小优雅0811
上市公司发布虚假财务报表的案例前 言美国自二00一年十月以来，陆续爆发安隆(Enron)的财务报表不实报导、世界通讯(Worldcom)的隐瞒亏损、线上时代华纳(AOL LIME Warners)的虚报广告营收及强生制药(Johnson)被控隐瞒产品过失，甚至连国际知名的奇异公司（G.E.）、美国国际集团（AIG）、思科（Cisco）、摩根大通银行及国际商业机器（IBM）等也因为可疑的会计操作实务，而让投资人起了疑心，弊案酬闻，使得股市狂跌，造成美国自30年代经济大恐慌以来，最大的投资信心危机。有鉴於此，美国参议员沙班（Paul Sarbane）提出的著名的沙氏法案（Sarbanes-Oxley Act of 2002，又称为「企业改革法」），该法案的重要项目包括：强化主管机关之监督、公司治理、会计师独立性等，并成立公开公司会计监督委员会（Public Company Accounting Oversight Board；PCAOB）；尤其在会计师独立性及内部控制等议题上，明文规定会计师不得同时为同一客户提供审计及非审计服务，并加强对公司内部稽核之监控。会计师查核签证之功能原在赋予会计师站在保护投资大众的立场，以稽核上市公司财务报表资讯。然而一连串的企业丑闻案，使会计师的公信力受到怀疑，从而影响公开发行公司的财务报告、财务报导准则、会计及审计规范与管制的可靠性。一九九七年底的亚洲金融风暴，凸显出亚洲企业仍以家族及集团化经营为主，大陆的”老三案”(深圳原野、海南中水、长城机电)导致涉案会计师事务所解散、相关注册会计师承受严厉的行政处罚；“新三案“(琼民源、红光实业、东方锅炉)则是“所破人亡”，而查核银广夏、东方电子的注册会计师更是锒铛入狱，遭受惩处 。台湾在二00四年爆发之博达、皇统、宏达科、讯碟、升技等上市公司高层人员挪用公司资金，进行股价护盘及利益输送等情事，引发了本土性金融风暴，不仅使一般投资人蒙受重大损失，更使金融体系的资产品质恶化，投资人信心大受打击，亦使得签证这些公司的会计师受到舆论及法律上严格的谴责 。为防范上市公司财务舞弊，如何建立一套公司治理制度以侦测舞弊，便显得异常重要。公司治理可分为“内部监控“，及“外部治理“两类，前者企求在公司内部，建立一套完善的监督机制，由股东会与监督机关善尽监督义务，避免公司经营者从事道德危险之行为；后者则希冀由交易相对人、债权人、市场、主管机关、证卷商、会计师、及社会大众等共同发挥力量来监督公司经营者追求公司利益。世界银行於一九九九年提出之公司治理架构如图一所示：爰此，本文乃藉由分析财务报表虚假之原因及特点，并从两岸之经营环境与会计师之责任与独立性规范之观点，探求如何落实公司治理制度中，有关两岸会计师查核签证之一环。一、上市公司管理舞弊之原因分析所谓“虚假财务报告”，是指财务报告中所揭示的财务会计资讯存在严重不实或者财务报告的揭露存在重大遗漏。不同的企业提供虚假财务报告的动机不同，其中最主要的有以下几个层面：1. 股价考量若经营高层本身就是大股东或有业绩预算的压力，为了使该公司有更高的股价，进而使自己本身持股市值增加，便有强烈的诱因趋使他对财务报表动手脚，从营业收入开始，不论是毛利率、营业费用、营业利益、业外收益等都有可用来“窗饰“财务报表。此与投资人及分析师长久以来非常重视公司的营业收入成长、毛利率变化、盈余成长及每股盈余等数字上，有十分密切的关系。2. 募集资金的考量对於有募集资金压力的公司而言，如何从市场上募得较佳的资金条件，企业的营运获利状况，是关键性的因素，此乃经营高层要对财务报表作假的另一个重要原因。为了能够顺利地从资本市场上募集到所需要的资金，条件不佳的企业若欲配股或增发新股，就会操纵损益，发布虚假的财务报表。3. 经营管理阶层之薪酬与公司绩效有连带关系企业管理阶层之薪酬结构自1990年代发生变化，为奖励管理阶层之经营绩效所发放之红利，从过去之现金红利制转变成目前多数公司以股票选择权作为员工之酬劳。根据统计，企业对於股票选择权之发放比例在过去十年间成长三倍，其相对应之价值更是惊人，1997年全美前2000大企业所发放之股票选择权市值约为50亿美元，至2000年时，其市值已增加为162亿美元，其价值短短三年间就超过三倍。两岸上市公司的高阶经营层通常不会愿意自己因业绩不好而下台，但在经营环境艰困时，作假帐就变成经营层要维持好获利绩效的选择项目之一。股票选择权诱使企业管理阶层积极创造经营绩效以拉抬公司股价，台湾目前常见的方式包括提早认列未实现收入、隐藏负债、使用其他新颖的会计手法等，以提高公司当年度之盈余。大陆企业目前仍然是以国有企业为主体，上市公司大部分也是由原来的国有企业改制而成，在管理体制上还带有原来的一些特点，有些经营管理者在上任的当年会希望公司利润能有大幅上升，从而展现自己的管理能力和绩效。亦有部分经理人为达到此种预期，便会著手粉饰财务报告。4. 资产重组或合并过程中的需要企业的资产重组和合并，往往涉及很多人的利益，为了满足不同的利益需要，企业通常会藉改制和合并之机制造虚假的财务报告。例如有些上市公司为了维护企业在股票市场的形象，藉合并之名迷惑投资者。随著两岸证券市场的发展，国家对市场的监管愈来愈趋严峻，上市公司发布虚假财务报告所需承担的风险也逐渐加大，通常必须有很大的诱因，才会促使上市以司挺而走险。二、 产生虚假财务报告的原因及理论分析由於资讯的提供者与使用者之间存在著资讯不对称，拥用较多资讯的一方就能够利用资讯为自己谋利，审计的产生即为了减少资讯的不对称。美国证管会向来以其透明的资讯揭露、严密的会计法规及有效率的执法机构，建置堪称最具效率之市场规范架构。并於2000年8月订定「公平揭露规则」 (Regulation Fair Disclosure，简称Regulation FD)，禁止企业与证券分析师於非公开场合接触时传递有关企业内部之重大未公开讯息。惟Regulation FD之实施仍无法完全解决资讯不对称之问题，证券分析师於安隆、世界通讯案中，不但获知企业内部之重大未公开讯息，甚至隐而未告或发布不当之研究报告以误导投资人。致使投资人质疑证管会是否确有善尽主管机关监督之责。产生虚假财务报告的动机，究其主要原因有两个方面：一是“利益和风险的权衡”决定了企业为什麼做虚假财务报告；二是“资讯不对称”决定了企业为什麼能够做虚假财务报告。自1990年代全世界五大会计师事务所，开始就替顾客提供管理谘询服务，即为其查帐客户同时提供审计与非审计服务。由於管理谘询服务之公费收入远较查核业务为高，其潜在之市场让五大会计师事务所除削价竞争外，对於查帐客户偏好之会计方法，也渐选择以默认应对。会计师就此之利益衡量，使独立性渐受侵蚀。企业出具虚假财务报告一旦被查出，其后果是相当严重的，可能造成公司经济利益和社会形象的损害，日后成为被稽查的重点对象，造假者个人的经济利益损失和法律责任的追究等。尽管如此，仍有企业为追求从而铤而走险。加诸目前企业内、外部监管不力等因素，企业出具虚假财务报告被稽核的比率相当低，且对舞弊案之惩处力度不大。三、 两岸财务报告造假的主要手法大陆有学者针对其上市公司管理舞弊案进行研究 ，本研究更加入近期台湾的舞弊造假手法加以比较。从理论上来说，舞弊最终乃须透过财务报告表达出来。表一说明了两岸上市司财务舞弊案的造假手法。表中列示的造假手法都是窗饰财务报告的做法。为了满足不同的目的，会计人员会灵活采用各种不同的方法，使得财务报告符合管理阶层之期望。兹将财务会计实务中，兹将常使用的财报舞弊方式说明如下：1. 虚增销货收入此乃上市公司管理舞弊手法中最常采用的方法。如大陆红光实业、黎明股份、银广夏等，－－为了提高净收益，从而达到配股或分红等其他目的，管理当局於是透过制造某些虚拟的销货业务，从而高估其销货收入。台湾2004年爆发的地雷股中，亦有多家上市公司以先设立人头或空壳公司，再由地雷公司与这些人头公司进行进货及销货的交易，如此一来，就可「凭空创造」经营阶层所要的漂亮营收数字，以近期降为全额交割股的升技为例，根据证交所资料显示，升技2004年上半年自Top Rise等3家供应商进货55亿元，占总进货金额之70％，同期间，销货至Sunfine等4家公司61亿元，占总销货金额之71％，其中有高达41亿余元无实际通关证明文件，此外，以上所提及7家进货及销货公司都在香港注册，且住址皆相同，明显是设立来作虚灌营收的空壳公司。结果，升技2004年前3季的148亿营业收入，近15亿的税后净利及2.41元的每股税后盈余，绝大部份是造假作出来的。2. 虚增应收帐款虚增应收帐款可同时虚增销货收入。由於会计处理上只要有单据证明销货，便可认列营业收入及应收帐款，因此，某些公司为了增加营收，会刻意放宽销货政策，例如延长客户付款期限、给予较多的折让或利用有关出口货物优惠政策，虚增收入等，使营业收入在短期间不正常地增加，这对公司的损益表有一定的美化作用。 例如，大陆51黎明弊案中，即为了达到虚增收入、利润的目的，些拟销货业务和销货对象，不惜虚开销货发票，虚增收入。该公司所属的营销不能作进项抵扣的普通增值税发票，虚增主营业务收入2269万元，而台湾的博达公司亦利用关系企业制造多起虚拟之交易。表一 两岸上市公司财务舞弊案的造假手法虚增销货收入 虚增应收帐款 存货价值的任意调整 会计政策利用 关系人或子公司交易 费用的转移和调整大陆红光实业舞弊案 ★ ★ ★大陆郑百文舞弊案 ★ ★ ★大陆张家界舞弊案 ★大陆ST黎明舞弊案 ★ ★ ★ ★ ★大陆大东海舞弊案 ★ ★大陆银广厦舞弊案 ★ ★ ★ ★大陆麦科特舞弊案 ★台湾博达舞弊案 ★ ★ ★台湾升技舞弊案 ★ ★ ★台湾皇统舞弊案 ★ ★ ★ ★台湾宏达科舞弊案 ★ ★台湾太电掏空案舞弊案 ★ ★ ★台湾中强电子舞弊案 ★ ★1997年度大陆上市公司61.12%的应收帐款是其关系人交易 (见表二)，其中与控股公司发生的应收帐款关系人交易达95.29亿元，占总额的39.71%，与同属控股子公司、集团附属企业和兄弟公司之间发生的应收帐款金额为75.13亿元，占总额的31.31%。值得注意的是，大陆上市公司关系人交易中应收帐款金额盈余过大，显示操踪现象显著。关系人 交易笔数 交易金额(亿元) 所占比例(%)直(间)接控股公司 291 95.29 39.71从属控股子公司、集团 145 75.13 31.31附属企业、兄弟公司、子公司 98 26.31 10.96联营、参股公司 207 17.47 7.28合资公司 11 25.79 10.74小 计 752 239.99 100.00资料来源：蒋义宏、魏刚著，「中国上市公司会计与财务问题研究」，东北财经大学出版社。3. 存货价值的任意调整在销货收入不虚增的情况下，“盈余管理”的焦点就著中在成本及费用两个方面。销货成本的调整主要集中在存货成本的调整，而存货所包括的层面较广，设计方法又多，乃为财会人员提供了很多虚拟财报的管道。假若，该产品需求不错，在通路上的货品销售不成问题，对该公司将不会有负面影响，但是，若该产品在通路上出现滞销的情况，不仅公司未来业绩将受影响，之前异常增加的应收帐款，也有可能会变成呆帐，若通路商要求退货，又是另一笔退货呆帐，二者皆可能影响公司获利状况，台湾多年前生产电脑显示器的中强电子，就是因此而关门大吉。另外，台湾2004年中股市最大地雷之一的博达案，自1999年开始，即透过国内外人头公司，以假买卖的方式做帐达141亿元，由於当时手机概念股当红，博达即大肆宣传其所生产的砷化镓未来应用在手机上的商机有多大，成长性有多高，为了圆这个谎，博达透过这些人头公司，以假销货单进行堆货，在进货方面，则另外找了7家，自设2家原料供应商配合出货洗钱，虚灌营收手法的手法与升技案如出一辙。大陆部分则有麦科特公司透过伪造进口设备融资租赁合约，虚列固定资产9074万港元；采用伪造材料和产品的购销合约、虚开进出口发票、伪造海关印章等手段，虚增收入30118万港元，虚构成本20798万港元，虚构利润9320万港元。又如例如黎明进出口公司擅自将其本应在「委托发出材料」科目核算的外委加工服装业务，通过与被委托方对开发票的形式，进行销货核算，以虚增888万元之销货收入。4. 会计政策利用有时上市司也会利用会计变动或会计制度和准则的漏洞来操纵利润，如改变短期投资处理损益法及会计原则变动等。尤其在新制度刚出炉，具体作法尚未明确规范时，被利用造假的情况最多，如当企业被允许对各种资产提列减损准备时，这类准备就成为调节利润的主要方法，此外当制度和准则中的某些特殊情况，需要主观判断或估计时，也容易被造假者利用，如或有事项的可能性的判断，企业会根据自己的需要作出是否揭露、如何揭露的决定。所以，在造假方法中，重大事项的故意遗漏也被频繁地使用。5. 关系人或子公司交易上市柜公司除了可运用关系人或子公司交易虚灌营收外，亦可与这些关系人或子公司从事财务交易，以达到增加公司获利或图利他人之目的。例如：台湾早期的资产股利用关系人交易买卖农地或山坡地等图利他人。近年来台湾的太电掏空案就成为这种财务操作的代表性例子。根据检方调查，当时太电副总经理及财务长胡洪九，在民国82年到87年间，设立包括「中俊企业」等146家虚拟企业，再以太电为这些公司作担保，由这些虚拟企业向银行大笔举债，得款后将这些款项转往海外洗钱，再把债务抛给太电，导致太电损失达新台币200亿元，若折回现值，金额高达400亿，大陆部分之关系人交易则绝大部分透过应收帐款产生，如上述之第二点所述。6. 费用的转移和调整所谓费用转移，是指延迟费用与外界第三者（可能是供应商、客户，也可能是关系人）交易的入帐时间，以增加本期损益。另外，折旧费用的任意调整，资产减损或报废时机的选择，也可用来操纵损益。在大陆百文管理舞弊案中，公司上市后三年运用年度截止日前后之收入、费用的操踪方法，任意冲减成本及费用、费用跨期入帐等手段，以累计虚增利润约14390万元。四、 公司治理对虚假财务报告的防范虚假财务报告的审计难度很高，需要审计人员在审计过程中运用高度的正直性和责任感，以保证财务报表之品质。为此，国家的监理机构也应制定完善的审计程序规范，建立责任制度，以约束审计人员的行为。同时，应建立配套的激励机制，提高审计人员待遇，激励他们努力提高业务能力和水准。以下乃本文针对两岸制度之建议：1. 建立健全的外部监管体系安隆案涉及财报舞弊及资产侵占，担任其签证的安达信会计师事务所(Arthur Anderson Co.,)因管理谘询之业务考量，无法客观地从事审计工作，反倒成为经营层舞弊的马前卒。因此美国通过沙氏法案，对会计师痛下杀手，不再信任其「自律」，改以PCAOB直接监控会计师工作品质、执行会计师之管理惩处，会计师遂落入「他律」之手。因此两岸应建立健全审计财税、证券等监管体系，明确划分各部门在打击财务报告舞弊的职能范围，使之形成有效的监管网路。随著大陆传统政府审计领域逐渐向民间审计开放，在增加业务渠道的同时，也自然带来其他政府部门的监管，例如，依据「中华人民共和国外资金融机构管理条件」规定的「委托会计师对外资金融机构审计的管理办法」，要求外资金融机构的设立必须聘请中国会计师，由其对外资金融机构财务报表进行法定审计，同时，中国人民银行有权对从事此项审计业务的会计师、会计师事务所的执业品质进行调查，并拥有处罚权。台湾目前已设有会计师惩戒委员会、全联会评鉴委员会(财政部)、会计研究发展基金会等，但惩戒、或订定会计准则，多依证期局之要求，被动从事。且证期局人手不足，形成惩戒轻、会计准则订定慢。或许，证期局应效法PCAOB，名正言顺地让会计师公会缴械，并拨补足额经费，制定财会准则、审计准则、强力监督会计师之查核品质、速惩怠忽，才可能远离博达风暴。2. 内部监管董事会被认为是解决管理阶层潜在自利诱因及不适任问题之适当方法，其特色是设置独立董事及各种不同功能之委员会。一般认为，独立董事制度之功能有三：1.提升经营绩效；2.汰换不适任之经营者；3.对违法经营或利益冲突交易等道德危险之监督。目前，美国虽仅有密西根州公司法明文规定公司应设独立董事，但实务上美国多数大型发行公司之董事会，有半数以上之成员阶为独立董事。因此，两岸企业有先建立完善的董事会制度，加强公司治理机制的有效性，从而抑制虚假财务报告。如前所述，亚洲企业董事会的成员大多数是企业的经理层，内线交易现象严重。如何提高董事会成员的独立性和专业性，将是两岸企业董事会制度急需解决的问题。董事会功能的强化有助於强化企业财务报告体系及内部控制制度，从而杜绝董事会授权的虚假财务报告的发布。其次，在健全董事会制度的基础上，有效建立企业内部管理和会计制制度。企业内部控制制度目前已为现代企业科学、有效管理、合法营运的重要标志。只有董事会制度的完善，内部审计才能具有其应有的独立性，从而发挥内部监督职能，以抑制虚假财务报告的发布。3. 会计师必须就管理当局对内部控制之评估结果出具查核意见台湾目前系由证交法及其施行细则、证交所及柜买中心「对上市(柜)公司重大讯息之查证暨公开处理程序」、「对上市(柜)公司重大讯息记者会作业程序」、「公开发行公司网路申报公开资讯应注意事项」等予以规范，公司应依规定须将重大讯息内容或说明输入证交所指定之网际网路资讯申执系统，以减少投资人资讯不对称现象。台湾之公开发行公司如有关系企业者，应依规定编制关系企业三书表，此外，两岸的公开发行公司除应於财务报表揭露海外投资及大陆投资资讯外，以公司对转投资公司直接或间接具有重大影响力者，再揭露其被投资公司从事资金贷放、背书保证、重大资产、交易关系人交易等资讯。4. 同业评鉴方面台湾会计师公会全国联合设会有业务评鉴委员会，负责评鉴规则之制定及会计师之评鉴，而评鉴委员会之组成，除会计师代表外，尚包括政府机构代表及学者专家，不会有由会计师完全主导之情况。大陆的财政部门是会计和会计师业的主管部门，有责任整顿会计秩序、加强会计监管。而大陆的会计师协会作为会计师行业的自律性组织，未来将更密切与会计师、政府等有关部门的联系，进而发挥行业组织的作用。五、 小结当前，两岸的市场经济发展还不够完善，证券市场、审计市场、经理人员都存在许多问题。在市场经济发展的初期，国家审计的监管是必要的。所以，针对虚假财报告审计，应充分发挥国家审计的监督运作，利用会计师的独立性、权威性，以维护会计资讯使用者的权益，维护市场经济秩序，促进社会经济的进一步发展。做为一个优秀的会计师，必须客观地评估所观察的情况及搜集的证据，并对於任何潜在的负面指标或迹象，保持专业上应有的注意，以确保财务报表无重大不实的表达。对於值得怀疑的问题或线索，能锲而不舍深入了解受查单位之经营、财务情况及产业特性，财务报表之审计目标虽为财务报表的允当性，但会计师揭露重大舞弊仍是责无旁贷的。参考文献：1. 黎明案资料来自《摘自「黎明头上的光环-财政部辽宁专员办访谈录」》中国证券报其余案件资料来源：http://www.csrc.gov.cn(中国证盟会网站)2. 林炳沧，如何避免审计失败，翰中印刷有限公司1997年版3. 飞草，四类上市司业绩基本不可信http://www.homeway.com.cn2001.9.264. 孙健，上市公司审计风险分析《中国财经报》2001.3.215. 裘理瑾，李若山，病痛思痛，对「琼民源」事件的一些思考《财务与会计》1999年第5期6. 胡寿龄，从「黎明股份事件」看CPA审计，《财务与会计》2001.5.317. 中国上市公司十大管理弊分析及侦查研究，biz.163.com/05/04081/17/1GR60JJi00020QDS.html，来源：网易商业论坛。8. 李若山，周勤业、方军雄，注册会计师：经济警察吗?中国财政经济出版社。9. 朱应舞，「追踪沙氏法案最新脉动」，会计研究月刊，第209期，民国92年4月，PP.92-101。10. 薛富井，「沙氏法案新发展与我国相关规范探讨」，会计研究月刊，第215期，民国92年10月，PP.76-90。11. 「美国企业改革法案对我国上市司管理制度适用性之探讨」，台湾证券交易所，民国92年10月。12. 丁克华，「沙氏法案为我国立法革新带来的启示」，内部稽核，民国92年12月。13. 黄世忠，「会计数字游戏—美国十大财务舞弊案例剖析」，中国财政经济出版社。14. 蒋义宏、魏刚，「中国上市公司会计与财务问题研究」，东北财经大学出版社。15. 郑朝晖，「上市公司十大管理舞弊案分析及侦察研究」，《审计研究》第6期，2001。16. 「4招密技 破解上市柜公司作假帐」，理财周刊第227期。17. 方顺逸、黄培琳、萧惠元，「借镜沙氏法案进行修法之探讨」，货币观测与信用评等2004年9月。18. 陈晓佩，「沙氏法案2004最新发展及其借镜我国相关规范之探讨」，证券暨期货月刊第23卷第三期。19. 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追梦少年0215
员工劳模先进事迹材料
事迹材料是指党政军机关为了弘扬正气，表彰先进，推动工作，对本单位具有突出事迹的集体和个人整理出的文字宣传材料，有关员工劳模先进事迹材料，欢迎大家一起来借鉴一下！
XXX同志，男，XXXX年8月出生，大学本科文化，中共党员，199X年8月参加工作，一直从事财务会计工作，现在XX集团公司会计监督管理中心工作，担任常务副主任并兼任XX公司财务部部长，具有会计师职称和项目数据分析师(CDAC)及《管理系统中信息技术的应用》的任职资格。自参加工作以来，在上级部门的正确领导下，XXX同志以科学发展观统领各项工作，认真学习，积极进取，努力工作，开拓创新，取得了优异成绩，全方位推进企业整体工作的发展，获得了上级领导和职工群众的交口称赞，在平凡的财务会计工作岗位上，铸就业绩，显示风采，实现了自己的人生目标和人生价值。
一、认真学习，提高自身政治素质
XXX同志认真学习“三个代表”重要思想、科学发展观和党的十八大精神，认真学习国家法律法规和方针政策，认真学习企业的工作精神，提高自己的政治思想觉悟，在思想上与企业保持一致，树立正确的世界观、人生观和价值观，增强履行岗位职责的能力和水平。XXX同志作为一名共产党员，始终坚持正确的政治立场，坚定中国特色社会主义信念，真正信仰党的章程、纲领，拥护党的领导，维护党的尊严，听从党的指挥，把党性观念扎根于内心深处，融入灵魂，形影不移，做到思想上不动摇，行动上不出错，永远跟党走有中国特色的社会主义道路。XXX同志始终忠诚于企业，永远把企业放在自己的心中，时刻维护企业的利益，做到与企业风雨同舟，荣辱与共，以党的宗旨为宗旨，以企业的利益为利益，以职工的期望为期望，站在党、企业、职工的立场上，努力做好各项财务会计工作，为企业的健康、持续、快速发展奉献自己的全部力量。
二、刻苦钻研，提高自身业务素质
古人有言：“立身以立学为先，立学以读书为本”。孔子在《论语》中说：“学而不思则罔，思而不学则殆。”XXX同志牢记这些古代至理名言，深刻认识到：学习是人立身处世的根本，贯穿于每个人的一生，是取得工作成绩、事业成功的关键。作为财务会计人员要切实抓好学习，以政治上高标准、思想上高境界、业务上高水平、工作上高成效为目标，树立终身学习的理念，端正学习态度，讲求学习实效，在学习中工作，在工作中学习，做到学以立德、学以增智、学以长才，为全面做好财务会计工作夯实智力基础。“书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。”“不积跬步无以至千里，不积小流无以成江海。”为了抓好学习，取得学习成效，实现做学习型财务会计的目标，XXX同志做到一个勤字，一个苦字。勤就是利用一切业余时间学习，他每天提前上班，利用工作间隙和零碎时间主动学习、积极学习财务会计业务知识，来提高自己的理论素养和业务水平。
苦就是每天晚上认真学习财务会计理论书籍，钻研相关财务会计实务问题；多少个夜晚，万赖俱寂，人们早已进入香甜的梦乡，他才停止学习，放弃思考，熄灯上床就寝。XXX同志坚持主动学习、终身学习，结合自身业务工作实际，不断更新知识内容，真正做到“学习工作化，工作学习化”，不断提高自己的理论素养和业务素质，取得了优异成绩，200×年12月30日毕业于×会计专业（自考取得大学本科学历），2003年12月获得助理会计师任职资格，2004年9月考取全国英语等级考试三级资格，2005年9月考取全国计算机等级考试三级（PC技术）资格，2006年2月考取项目数据分析师(CDAC)任职资格，2008年6月考取全国计算机应用技术《管理系统中信息技术的应用》资格，2011年7月考取全国会计专业技术资格会计师任职资格。
三、爱岗敬业，取得优异工作成绩
XXX同志爱岗敬业、忠于职守、兢兢业业、求真务实，他工作经验丰富，业务水平高，办事雷厉风行，善于开创工作新局面，坚持“精益求精，一丝不苟”的原则，认真对待每一件事，认真对待每一项工作，坚持把工作做完做好，提高工作效率和工作质量，取得了优异的工作成绩，特别是近几年的工作更是业绩突出、亮点频现，获得了集团公司领导的充分肯定和一致赞誉。
1、夯实基础，构建完善会计委派管理新机制。为做好集团公司会计委派工作，XXX同志着重抓好六方面工作，有效提高财务管理水平。一是修订完善了《窑街煤电集团有限公司会计委派管理办法》，进一步明确了单位负责人、委派会计人员的职责权限和奖惩措施，为更好地发挥会计职能、提升财务管理水平奠定了扎实基础。二是配合完善《××集团有限公司财务预算及资金管理办法》，为加强集团公司内部财务收支预算控制，规范财务预算和资金管理，起到积极重要作用。三是完善《委派会计人员单项奖考核管理办法》和《目标责任书考核办法》，理顺了委派会计人员奖金发放程序，发挥了单项奖在生产经营工作中的激励作用，使会计人员责、权、利有机结合，相互统一，进一步调动了委派会计人员的工作积极性。四是完善会计人员交流机制，对业务主管、财务负责人和一般会计人员进行年度业绩考核，结合考核结果，实施职称聘任和岗位交流，共交流人员126人次，占会计人员总人数的71%，有效提升会计人员的岗位意识、责任意识和竞争意识。五是制定了《公开选聘会计人员方案》，按照公开、公平、公正、择优的原则选拔了32名会计人员，进行了岗前培训和考试,及时补充天宝公司财务部等19个单位，增强这些单位的会计力量。六是完善会计人员培训机制，采取各种有效方式加强会计人员的学习培训，提高会计人员的业务水平和管理能力。
2、强化管理，规范财务收支行为。为加强财务管理，规范会计工作秩序，XXX同志不怕辛苦，带领中心稽查人员对所属部门财务收支情况进行定期不定期地稽查，取得显著成绩，有效增强各财务部门执法守法的责任意识，提高了会计信息质量和整体财务管理水平。一是全力配合兰州广合会计师事务所对集团公司2011年度财务决算情况进行审计，出据了无保留意见审计报告。二是按照税务部门对集团公司下达的税务稽查通知要求，组织召开财务负责人专业会议，对税务稽查前的工作进行全面部署和安排，对近三年的涉税事项进行自检自查，对查出的问题按规定进行了纠正，确保集团公司整体利益不受损失。三是抽调所属部门14名业务骨干组成两个检查工作组，利用两个月时间对集团公司所属56个单位的财务收支情况进行了全面检查，共查出问题55条，提出了整改措施和处理意见，有效规范了这些单位的财务收支工作。四是对医保中心、培训中心、设备管理中心等部分自收自支单位的财务收支情况进行了专项检查，对存在的问题出具了整改意见，并督促限期整改。五是针对近两年内外审计和财务检查提出的有关财务方面的整改问题，及时召开财务负责人专题会议，认真分析问题存在的原因，提出整改意见，督促各单位进行整改落实。
3、用好政策，配合财务部开展理财业务。XXX同志认真学习、用好国家政策，积极配合财务部开展理财业务，努力增加集团公司经济效益。一是结合集团公司财务状况和经济运行实际情况，制定了《2012年企业财务理财计划安排》。二是组织实施完成理财收益510.78万元（其中：搭配银行承兑汇票9000万元，节约财务费用208.8万元；各子公司委派会计人员工资、奖金由其自行负担，节约税款132.48万元；各子公司材料贷差收由集团留存，节约税款169.5万元）。三是制定了《关于对部分库存废旧物资处置的工作建议》和《关于对部分库存废旧物资的处置和账务处理意见》，对天祝煤业公司积压物资1848.7万元，提出了处置和账务处理意见，减少了资金积压，并合理避税314.28万元，最大限度维护了集团公司利益。
4、情系职工，妥善处理好“两矿”破产善后工作。XXX同志以对集团公司负责、对职工负责的高度责任感，妥善处理好“两矿”破产善后工作，维护了集团公司的稳定，维护了职工的切身利益。一是按月审查、编制一矿“三供”、天矿“三供”、“两矿”劳动保障事务站、天矿医院经费等破产移交单位的日常经费计划13份，拨付资金8226.43万元，完成对破产移交单位的日常经费拨付的账务处理、对移交单位经费报表的审核和财务部代管移交资金月度、年度决算报表的编制工作。二是组织人员克服了涉及人员多、工作繁重、时间跨度大等不利因素，按时完成了对窑街一矿原所属破产单位的1-6级工伤残人员、7-10级工伤残退休人员自2006年以来的住院费、门诊费的统计工作，涉及金额1423.21万元；完成对已退休的1242名重组职工、739名工伤残人员、再五年退休人员等安置费及经济补偿金的清退工作，共计退付5782.96万元；协同有关部门完成发放了12001名离退休人员一次性生活费13208.98万元；对公司所属29个单位近6000多名在职重组职工安置费或经济补偿金逐人逐笔进行核对，避免了因人员调动等原因而可能造成的错报、漏报和重报。三是组织有关人员对原支架厂遗留问题进行处理，防止了资金的流失。
5、认真负责，做好参保缴费报批工作。《XX集团有限公司关于原“五七工、家属工”参加养老保险工作实施方案》下发后，XXX同志认真负责，按实施方案精神做好“五七工、家属工”参保缴费报批工作，完成了五次收费报批工作任务，共涉及人员4754人，涉及金额16269.46万元，其中个人缴费8820.71万元，企业缴费7448.75万元。另外根据煤电公司与红古区社保部门达成的协议，按时交纳了托管费用50.1万元，确保参保人员的费用能够及时得到发放。
四、崇德修身，争做明礼诚信楷模
XXX同志加强思想情操、职业道德、社会公德和个人品德建设，体现一个共产党员的应有品质，为做好财务会计工作打下思想道德基础。XXX同志认为崇德修身要崇尚文化，重视教育，以学习为本，以知识为荣；要尊崇品德，加强个人修养，提高思想情操与道德品质；明礼诚信是中华民族传统美德，是每个公民应当遵循的行为准则，也是社会主义精神文明建设的重要内容。明礼是要每个公民知书识礼，讲文明、懂礼貌、知礼节；诚信是要每个公民做到忠诚老实、诚恳待人，以信用取信于人，对他人给予信任。在崇德修身，争做明礼诚信楷模中，XXX同志传承和弘扬中华优秀传统文化，树立社会主义核心价值体系，进一步塑造和展现自身文明形象，不受世俗行为和腐朽风气的侵蚀，具有良好的道德品质和完善的人格品行，始终坚持敬业之德、求真之德、实干之德、创新之德的工作作风，做到遵纪守法，严格遵守《中华人民共和国会计法》等相关法律法规和国家财经工作方针，提高财务会计工作质量，确保财务会计工作的真实性。XXX同志深刻认识崇德修身、明礼诚信的重要意义，增强崇德修身、明礼诚信建设的紧迫感、责任感和主动性、自觉性，以自身良好的言行，发挥模范带头作用，争做崇德修身、明礼诚信建设的先锋与模范，在职工群众起到表率作用。
五、严格要求，确保自身清正廉洁
作为一名会计监督管理中心常务副主任兼XX公司财务部部长，XXX同志深刻认识到自己拥有一定权力，比起一般职工要更加重视廉政建设，以平和之心对“名”，以淡泊之心对“位”，以知足之心对“利”，象莲花那样出淤泥而不染，做一名清正廉洁的财务干部。为此，XXX同志严格落实党风廉政建设责任，认真践行廉洁从业承诺，带头遵守廉洁自律各项规定，时刻以《党章》和《廉政准则》要求自己，做到勤业务实、勤俭节约、秉公用权、生活正派，努力抵制不正之风侵蚀，不搞特权，不谋私利。自觉接受党组织和职工群众的监督，管住自己，守住小节，防微杜渐，坚守清正廉洁的底线。他加强对身边工作人员的廉洁管理，使他们珍惜岗位，尊重名誉，做到知足，自省，加油，奋进，以高标准要求自己，加倍努力做好工作，以实际行动树立自身清正廉洁的.良好形象。
XXX同志十几年如一日兢兢业业工作，象“春蚕吐尽青丝，蜡烛燃烧成灰”，在默默无闻、艰苦平凡的财务会计工作岗位上，刻苦勤奋铸就业绩，尽心尽职显示风采，取得了优异成绩，实现了人生目标和人生价值。在取得成绩面前，XXX同志始终认为成绩只说明过去，并不代表将来，决心“百尺竿头更进一步”，继续加强学习，努力实践，力争取得更大成绩，为集团公司的可持续发展，作出自己应有的努力和贡献。
分行营业部现有19名员工，35岁以下青年员工12人，占员工总数63.2%，主要负责人年龄不超过36周岁。分行营业部以党的十八大精神为指导，怀攒全面建成小康社会、实现中华民族伟大复兴中国梦的远大理想，按照《中国农业银行“青年文明号”管理办法》，积极开展创建“青年文明号”活动，取得了优异成绩，有效提升营业部的社会形象和良好声誉，促进了营业部经营业务发展，获得广大客户的满意。
一、加强职业道德建设，取得优异工作业绩
分行营业部组织员工认真学习社会主义核心价值体系和中华优秀传统文化，提高员工的社会公德、职业道德和个人美德，使员工做到崇德修身，明礼诚信，具有良好的文明素质和牢固的质量效益观念，刻苦勤奋、兢兢业业做好各项工作，促进营业部经营业务发展，取得优异工作业绩。截止2013年9月末，营业部各项存款余额达2.2亿元，各项贷款2865万元，中间有效收入69万元，利润75万元，内控评价一类行，“三化三达标”优秀，获得了一系列荣誉称号，2013年11月营业部荣获市分行合规示范网点“风采大赛”一等奖和“知识抢答赛”一等奖；员工王书慧荣获市分行“中国梦农行梦我的梦”演讲比赛一等奖；郭益光、邓靖裕荣获市银行业协会篮球比赛第三名。
二、严格遵守金融法规，切实做到合规守纪
分行营业部要求每个员工认真执行党和国家的政策，严格遵守金融法规及农行的各项规章制度、操作规程和服务规范，把内控意识和内控文化渗透到自己的思想深处，成为自己的自觉行为，深化对合规操作的认识，增强执行制度的能力和自觉性，形成事事都符合合规守纪的工作标准，在心中筑起一道坚不可摧的道德长城。在平时工作中，狠抓学习教育，增强内控案防能力，通过违规违章记分考核，落实按日巡查制度，各专业按月召开案防分析会，开展柜员自办业务整治、三项专项治理、员工行为排查，有效防范和化解金融风险，实现了“无案件、无事故、无差错、无违纪”的目标，获得市分行的充分肯定和高度赞扬。
三、努力学习金融业务，人人争当岗位能手
分行营业部充分认识到金融业不断发展和业务创新对银行员工提出了更高的要求，必须认真学习，提高自己的工作业务水平，才能适应工作的需要。为此，分行营业部一是积极组织员工自学和参加上级组织的相关业务培训，认真学习银行业务操作流程、相关制度、资本市场知识、银行理财产品知识以及如何与客户沟通交流的技巧等等，能够按照农行的工作精神和工作要求，全面做好工作，提高工作效率和工作质量。二是鼓励员工在努力学习金融业务的基础上，刻苦钻研岗位技能，掌握本职工作必需的知识和技能，争当岗位能手或业务骨干。通过努力学习金融业务和刻苦钻研岗位技能，营业部员工持证上岗考核达标率100％，大多数员工成为岗位能手或业务骨干，在上级组织的各项活动中取得良好成绩，其中蒋琳娟荣获省分行跨境人民币业务知识竞赛团体第一名；蒋琳娟、王子晴荣获省分行个人客户价值提升营销风采大赛获团体三等奖；蒋琳娟荣获省分行个人客户价值提升营销风采大赛个人优秀奖。
四、健全完善团的组织，发挥团员模范作用
分行营业部健全完善团的组织，加强对团员青年的教育引导，紧密围绕业务经营中心开展工作，发挥团员模范带头作用，开展生动活泼、扎实有效的创建活动。一是每周坚持深入开展服务技能练兵、业务产品营销能手、每周服务明星、当月文明服务标兵等文明优质服务主题活动，教育引导青年员工树立敬业意识、创业精神和质量效益观念，认真努力做好工作，提高工作效率和工作质量。二是在日常工作中推“五心服务”，即耐心为客户做好咨询服务，热心接待客户的咨询，热心宣传农行的各项金融产品，用心为客户办理各类业务；虚心接受客户的各类批评建议，全面提高服务水平，确保获得客户满意。三是积极提升客户价值观，2013年5月5日营业部邀约30名VIP客户进行了“阳明山花海健康之旅活动”，2013年6月1日组织26位高端客户的小孩进行了安全知识讲座、捉泥鳅、夹乒乓球、父子捆腿跳、母女跳绳等游戏活动，加强与客户的沟通联系，增进与客户的友谊，为经营业务发展奠定扎实基础。
五、建立完善工作制度，确保活动取得实效
分行营业部建立完善工作制度，确保“青年文明号”活动取得实效。一是制作争创青年文明号牌匾一块，制作争创青年文明号横幅一面，悬挂在营业部醒目位置，努力营造创建氛围。二是制定“青年文明号”具体创建月、季度计划，落实到实际创建工作中，根据青年文明号创建和考评标准，及时检查月、季度创建工作开展情况，做到每月创建工作有检查，每季创建工作有小结，及时调整创建工作过程中存在的问题，推进“青年文明号”创建工作顺利开展。三是整个青年文明号创建活动顺利开展，取得优异成绩，获得营业部领导和全体员工的肯定，社会评价良好。
分行营业部创建“青年文明号”活动取得了优异成绩。在取得成绩面前，分行营业部决心继续加强学习，努力实践，深入推进“青年文明号”创建活动，力争取得更大成绩，为促进经营业务发展，创造良好经济效益，作出应有的贡献。
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