初级会计抵免税额题目

因为是发给单位内部人员作为福利的，所以要视同销售，而且福利费是不能抵扣进项税的。应计入管理费用-应付职工薪酬-福利费。个人观点，仅供参考。

（1）企业购买国库券到期时的利息收入计入投资收益。投资收益是指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报，包括对外投资所分得的股利、投资收益和收到的债券利息，以及投资到期收回的或到期前转让债权取得款项高于账面价值的差额等。借：银行存款（应收利息） 贷：投资收益 此笔收入属免税收入，在计算企业所得税时是可以剔除出应纳税所得额的，无须缴纳企业所得税。（2）根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业企业所得税优惠政策问题的通知》（财税（2009）70号）文件第一条的规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。所以支付给残疾职工的工资15万元，可以调增扣除15万元。（3）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。所以业务招待费100万元，采用最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰方法扣除，准予扣除1800*0.005=9万元，需调减扣除100-9=91万元。（4）根据〘中华人民共和国企业所得税法实施条例〙中华人民共和国国务院令第512号第四十条~第四十二条的规定 企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 企业拨缴的工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。 除国务院财政、税务主管部门另有规定外企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。所以职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，需调减扣除50-200*14%+10-200*2%=22+6=28万元。（5）根据〘中华人民共和国企业所得税法实施条例〙规定，税收滞纳金不得税前扣除，诉讼费可以税前扣除，所以税收滞纳金10万元要调减扣除。（6）根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）第四条规定，企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费等费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除，所以三新费用（研发失败）100万元，调增扣除50万元。（7）《中华人民共和国企业所得税法》第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。会计利润12%金额=（2000-1000）*12%=120万元，所以捐赠支出100万元，没超出，可以扣除100万元。（8）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定： 第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。所以广告费支出320万元，调减扣除320-1800*15%=50万元。以上扣除项目=1000+15-91-22-6-10+50-50=886万元（9）根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业利用自筹资金和银行贷款（不包括利用财政拨款）购置专用设备围内的专用设备并取得增值税专用发票的，其专用设备投资额，可以按专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。以上计算应纳所得税额=（2000-100-886）*25%-（500*10%）=203.5万元