稽查补税会计责任

因稽查补交以前年度的增值税、所得税、罚款及滞纳金的会计处理税务机关对企业纳税情况进行检查，如果涉及查补少缴企业所得税、处以罚款、加收滞纳金，企业应当如何进行账务处理呢？首先，应当区分查补的是哪年的税款；其次，还要看执行什么会计制度（准则）。一、如果查补当年企业所得税。税务机关依照税法规定检查、计算本年度少缴企业所得税，企业会计核算时应当计提“所得税费用”科目。（一）计提分录借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税（二）缴纳分录借：应交税费——应交所得税营业外支出——滞纳金、罚款贷：银行存款注：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条相关规定，在计算应纳税所得额时，企业所得税税款、税收滞纳金、罚款不得扣除。（三）结转损益借：本年利润贷：所得税费用营业外支出——滞纳金、罚款注：虽然不得税前扣除，但会计上还是要确认费用支出（这个钱确实花了）。二、如果查补以前年度企业所得税，且执行小企业会计准则，则会计分录同上。三、如果查补以前年度企业所得税，且执行企业会计准则。根据《企业会计准则——基本准则》第九条：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制原则，即：属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。（一）计提分录税务机关查补属于以前年度的少缴企业所得税，依据《企业会计准则——基本准则》以及企业所得税法实施条例规定的权责发生制原则，应当作为以前年度损益进行追溯调整。借：以前年度损益调整（调整某年所得税费用）贷：应交税费——应交所得税注：根据《企业会计准则——应用指南》附录：《会计科目和主要账务处理》6901“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过“以前年度损益调整”科目核算。（二）缴纳分录借：应交税费——应交所得税营业外支出——滞纳金、罚款贷：银行存款注：税务机关查补以前年度少缴企业所得税，应当通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。但对于处以罚款、加收滞纳金，则通常视同本年实际发生，而计入本年损益。（需要说明一点：关于滞纳金方面，因为加收期间可能包括以前年度，因此对于滞纳金是否需要通过或者部分通过以前年度损益调整科目进行核算，可能存在一定争议；大多数认为直接计入当年即可。

补交以前年度增值税，所得税，罚款，滞纳金会计分录怎么做？凯旋号阅33596转952012-08-30分享收藏 案例：公司今年在税务稽查时,发现2005年未开票收入50多万元,应补交的增值税85000元,所得税165000元,还有滞纳金及罚款.该笔税款如何进行帐务处理?会计处理：一、补交增值税的帐务处理1、补提增值税借：以前年度损益调整 85000贷：应交税金-增值税 850002、结转以前年度损益借：利润分配--未分配利润 85000贷：以前年度损益调整 850003、补交时借：应交税金-增值税 85000贷：银行存款 85000二、补交所得税的帐务处理1、补提所得税借：以前年度损益调整 165000贷：应交税金-所得税 1650002、结转以前年度损益借：利润分配--未分配利润 165000贷：以前年度损益调整 1650003、补交时借：应交税金-所得税 165000贷：银行存款 165000三、滞纳金及罚款借：营业外支出贷：银行存款（或现金）注：滞纳金及罚款不能在税前扣除，年终要进行纳税调整。

法律分析：这个要看财务人员有无重大过失。比如财务人员责任心不强，敷衍工作，导致单位损失，单位有权要求财务人员赔偿损失。但是，如果财务人员已经合理的尽职尽责完成工作，是由于其他原因导致错帐。则财务人员无需担责。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》

第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

法律分析：法律规定是有关系，因为会计负责公司的税务事项，承担主要责任的人依次为公司经理-财务负责人-部门经理-会计。第一责任人是公司的法人代表。如果是逃税漏税（偷税），要看税务机关的认定了。如果只是公司补税和罚款，且能按时补缴入库，就不会再追究个人责任。如果公司没有补缴能力，予或其他原因税务收不到此税款，税务征收机关就会将案件移送司法机关立案侦察，这时候就要追究法人代表、会计主管、经办会计等的法律责任。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》

第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。