注册会计师分层管理

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会计学系学生毕业论文选题（一）会计电算化专业一、会计部分1、关于会计理论结构的探讨2、中外会计报告比较及启示3、对我国具体会计准则的思考4、关于会计信息真实性的思考5、试论人力资源会计6、关于会计政策的探讨7、建立我国金融工具会计的探讨8、关于商誉的会计思考9、论会计的国家性和国际性10、关于法定财产重估增值的研究11、试论重组会计12、现代会计制度的建立与会计监督13、关于破产清算会计若干问题的思考14、关于会计管理体制的研究15、论会计目标16、关于或有事项的研究17、试论会计学科体系的构建18、关于会计工作的法律责任19、企业内部会计制度建设20、上市公司信息披露21、关于会计管理体制的探讨22、会计人员职业道德23、合并会计报表研究24、企业并购会计研究25、债务重组会计研究26、会计准则和制度的经济后果研究27、关于借款费用资本化的探讨28、试论会计信息的公开制度29、试论我国的会计准则体系30、试论会计报告披露的范围31、试论我国注册会计师制度面临的问题及对策32、关于强化会计监督的思考33、关于期货会计的探讨34、试论会计环境35、非货币交易会计研究36、现代企业治理机制下的内部控制制度37、减值会计研究38、试论新《会计法》下的会计监督体系39、新《会计法》对会计核算的要求40、试论会计法律责任41、股票期权会计研究42、会计学专业课程体系研究二、财务管理部分1、上市公司股利政策实证研究2、股权结构与公司治理3、企业配股财务标准研究4、资本成本决策研究5、企业/企业集团财务管理体制研究6、经营者薪酬计划7、管理业绩评价体系8、财务风险评价体系9、企业运营能力分析体系10、企业获利能力评价体系11、企业财务危机预警体系12、企业/企业集团财务战略研究13、企业/企业集团财务政策研究14、企业/企业集团投资政策研究15、由某公司谈企业战略发展结构16、企业集团母、子公司利益冲突与协调17、企业投资决策科层结构体系研究18、金融呼唤与资本结构19、企业集团股利政策研究20、关于投资财务标准研究21、关于企业价值研究22、预算管理与预算机制的环境保障体系23、企业并购财务问题研究（题目宜具体化）24、企业/企业集团存量资产重组研究25、企业集团财务总监委派制研究26、企业/企业集团财务控制体系27、企业财务目标再认识28、企业投资结构研究29、关于财务的分层管理思想研究30、企业表外融资的财务问题31、战略（机构）投资者与公司治理32、自由现金流量与企业价值评估33、企业收益质量及其评价体系、34、企业信用政策研究35、企业税收筹划36、关于财务决策、执行、监督“三权”分立研究37、关于内部转移价格研究38、上市公司关联交易分析39、上市公司财务报表分析40、上市公式财务信息质量基础分析（题目宜具体化）41、财务学科课程体系探讨三、管理会计部分1、变动成本法的研究2、管理会计的假设前提与原则3、投资决策分析方法4、关于管理会计师及其职业道德研究5、预算管理研究，业绩评价体系与方法研究6、关于均衡记账研究7、关于ABC法的研究8、责任会计的研究9、关于投资项目决策的研究10、准成本的研究11、战略管理会计研究12、关于内部转移价格的研究13、关于成本差异分析的研究14、关于敏感性分析15、关于成本控制方法四、审计部分1、论内部审计的独立性2、论市场经济下审计的只能与作用3、论审计在宏观经济调控中的地位与作用4、论审计目标与审计证据的获取5、论审计与经济监督系统6、论我国生计组织体系的健全与发展7、论我国审计体制的改革与完善8、论审计的饿法制化、规范化建设9、论审计执法与处罚力度的强化10、论审计风险极其防范11、比较审计初探12、论经济效益审计13、论国有资产保值审计14、论现代企业制度下的内部制度15、论财政同级审计16、对验资中有关问题的探讨17、对资产评估中有关问题的探讨18、审计工作策略探讨19、论内部控制系统审计（制度基础审计探讨）20、论审计方式方法体系的完善21、论企业集团内部审计制度的构建22、论注册会计师的法律责任23、论审计工作质量的控制与考核24、论我国审计准则体系的完善25、论我国注册会计师审计制度的发展与完善26、新会计法实施后企业内部审计建设27、独立审计准则研究（可选一个准则进行研究）28、注册会计师专业课程体系研究五、会计电算化部分1、会计电算化系统的安全性分析2、会计电算化系统的容错性及操作性问题3、会计电算化核算系统的子系统划分研究4、会计电算化工作可能出现的问题及对策5、会计电算化对会计工作方法的影响探讨6、会计电算化对传统会计职能的影响探讨7、商业进销存系统模式研究8、会计电算化的现代及发展趋势9、网络会计研究10、对计算机会计信息工作的审计（二）审计实务专业1.关于经济责任审计风险的探讨2.内部控制风险防范3.关于完善经济责任审计工作的思考4.我国电算化审计发展现状及对策分析5.论中国注册会计师的法律责任6.企业内部控制若干问题研究7.试析上市公司关联交易及其审计8.对风险基础审计在我国发展的思考9.我国上市公司的会计造假现象及审计防范10.论国有资产保值增值审计11.论企业集团内部审计制度的构建12.资产评估审计的理论与实务研究13.司法审计与独立审计的比较研究14.风险导向基础审计的风险总量确定与审计资源配置研究15.试论民间审计风险独立性的影响因素及对策16.内部审计风险及其防范机制研究17.对我国目前内部审计定位的思考18.内部审计的独立性研究19.我国审计组织体系的健全与发展20.我国审计体制的改革与完善21.审计风险及其防范22.验资中有关问题的研究23.我国审计准则体系的完善24.我国注册会计师审计制度的发展与完善25.中国审计市场集中度研究26.中国上市公司内部控制环境研究27.现金内部控制制度建设28.审计独立性的相关研究29.审计委员会功能探讨30.现代企业制度下,对我国企业内部审计制度的构想31.对内部审计风险及其防范机制的研究32.IT审计程序33.虚假财务报告揭露机制34.国家审计体制改革35.试论我国注册会计师制度面临的问题及对策36.论审计风险的防范和控制37.浅议审计重要性38.论我国政府审计独立性的缺失与补救39.国家审计质量衡量指标体系探析40.影响国家审计质量的因素及其路径分析41.审计对权力进行控制的动因分析42.论我国政府绩效审计的现状与发展趋势43.“审计风暴”与审计公告制度的建立44.审计文化及其构建45.SOX法案与内部控制体系的构建46.如何防范内部审计风险47.我国审计资源整合问题48.公司治理与内部审计49.会计师事务所业务质量控制50.会计师事务所风险控制51.财务报表重大错报风险的评估与对应52.新《公司法》对我国注册会计师行业的影响53.试论高校内部审计风险及其防范54.试论我国经济责任审计结果运用的现状及其对策55.试论我国国家审计结果公告制度56.我国国家审计体制的现状及其未来发展展望57.试论风险导向审计模式在我国会计师事务所的运用58.内部审计在公司治理中的作用59.现代企业制度与内部审计60.论内部审计的独立性61.论市场经济下审计的职能与作用62.论审计在宏观经济调控中的地位与作用63.论审计目标与审计证据的获取64.论审计与经济监督系统65.论我国审计组织体系的健全与发展66.论我国审计体制的改革与完善67.论审计的法制化、规范化建设68.论审计执法与处罚力度的强化69.论审计风险及其防范70.比较审计初探71.论经济效益审计72.论国有资产保值增值审计73.论现代企业制度下的内部审计74.论财政同级审计75.对验资中有关问题的探讨76.对资产评估中有关问题的探讨77.审计工作策略探讨78.论内部控制系统审计（制度基础审计探讨）79.论审计方式方法体系的完善80.论企业集团内部审计制度的构建81.论审计工作质量的控制与考核82.论我国审计准则体系的完善83.论我国注册会计师审计制度的发展与完善84.新会计法实施后企业内部审计建设85.独立审计准则研究（选一个准则进行研究）86.注册会计师专业课程体系研究87.环境对审计方法和技术的影响研究88.注册会计师管理制度研究89.企业内部审计建设规范研究（二）投资理财专业1、试分析我国现阶段货币政策调控的作用2、论通货膨胀对当前我国经济发展的影响作用3、浅论政府投资与市场投资的博弈现象4、浅析取消出口退税制对外向型上市公司的影响5、论新会计制度准则下公司理财的发展6、试分析我国目前人民币流动性过剩的解决方法7、对我国财政分权理论发展的思考8、浅议现阶段政府对股市调控政策的利弊9、论我国金融市场发展现状及其未来创新趋势10、试析全面股改对我国现阶段股市发展的影响11、浅议我国银行理财产品的发展前景12、论家庭或个人理财行业在我国的发展前景13、关于当前证券投资基金热销现象背后的思考14、试分析基金重仓股对市场产生影响的利与弊15、试论我国证券市场对外开放中目前存在的问题16、浅析我国百姓金融理财发展新趋势变化17、试分析人民币连续升值对股市产生的影响18、浅议我国居民个人应如何进行投资理财规划19、我国开展资产证券化面临的问题及对策20、关于我国住房抵押贷款证券化的制度的建设21、资产证券化：解决商业银行资本约束的新路径22、试分析解决保险风险证券化存在的障碍及对策23、对当前我国股市投资过热现象深层次的思考24、关于金融证券化与不动产证券化的分析25、试分析资产证券化与金融资产管理对策26、实施我国金融资产证券化的理性分析与现实选择27、未来金融创新新领域:资产证券化28、对我国推行住房抵押贷款证券化的思考29、关于我国住房抵押贷款证券化的难点及对策研究30、对国有商业银行住房抵押贷款证券化的发展前景探讨31、试析保险风险证券化的社会作用及其发展32、论保险业在资本市场的创新工具——保险证券化33、我国商业银行不良资产证券化处置研究的探讨34、股权改革后我国证券市场发展前景的探讨35、我国银行资产证券化关键环节及制度条件的思考36、针对目前市场的流动性过剩应如何解决方法问题的探讨37、试论国际投资基金在跨国流动中带来的危害及其对策38、试分析我国当前存在的金融危机潜在威胁及其对策39、关于固定资产投资反复出现过热现象的思考及其对策40、对我国证券市场大力发展以机构投资者为主导方向的探讨41、试分析对实物资产投资与金融资产投资的各自优缺点42、对投资理财专业进行模拟实训方式的探讨及其改进

中国注册会计师审计准则第1611号－－商业银行财务报表审计（财会[2006]4号二○○六年二月十五日）第一章总则第一条为了规范注册会计师执行商业银行财务报表审计业务，制定本准则。第二条注册会计师在执行商业银行财务报表审计业务时，应当将本准则与相关审计准则结合使用。第三条本准则所称商业银行，是指依照《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国商业银行法》设立的从事吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。第四条商业银行通常具有下列主要特征：（一）经营大量货币性项目，要求建立健全严格的内部控制；（二）从事的交易种类繁多、次数频繁、金额巨大，要求建立严密的会计信息系统，并广泛使用计算机信息系统及电子资金转账系统；（三）分支机构众多、分布区域广、会计处理和控制职能分散，要求保持统一的操作规程和会计信息系统；（四）存在大量不涉及资金流动的资产负债表表外业务，要求采取控制程序进行记录和监控；（五）高负债经营，债权人众多，与社会公众利益密切相关，受到银行监管法规的严格约束和政府有关部门的严格监管。第五条商业银行具有下列主要风险：（一）信用风险；（二）国家风险和转移风险；（三）市场风险；（四）利率风险；（五）流动性风险；（六）操作风险；（七）法律风险；（八）声誉风险。第六条由于商业银行具有的特征和风险，注册会计师应当保持应有的职业谨慎，以将审计风险降至可接受的低水平。第二章接受业务委托第七条注册会计师应当初步了解商业银行的基本情况，评价自身独立性和专业胜任能力，初步评估审计风险，以确定是否接受业务委托。第八条在评价自身专业胜任能力时，注册会计师应当考虑：（一）是否具备商业银行审计所需要的专门知识和技能；（二）是否熟悉商业银行计算机信息系统及电子资金转账系统；（三）是否具有对商业银行国内外分支机构实施审计的充足人力资源。第九条注册会计师在接受业务委托时，应当就审计目标和范围、双方的责任、审计报告的用途等事项与商业银行达成一致意见。第三章计划审计工作第十条在计划审计工作前，注册会计师应当了解商业银行下列主要情况：（一）宏观经济形势对商业银行的影响；（二）适用的银行监管法规及银行监管机构的监管程度；（三）特殊会计惯例及问题；（四）组织结构及资本结构；（五）金融产品、服务及市场状况；（六）风险及管理策略；（七）相关内部控制；（八）计算机信息系统及电子资金转账系统；（九）资产、负债结构及信贷资产质量；（十）主要贷款对象所处行业状况；（十一）重大诉讼。第十一条在了解上述情况时，注册会计师应当重点查阅商业银行下列资料：（一）章程、营业执照、经营许可证等法律文件；（二）组织结构图；（三）股东会、董事会、监事会及管理委员会的会议纪要；（四）年度财务报表和中期财务报表；（五）分部报告；（六）风险管理策略和相关报告；（七）有关控制程序和会计信息系统的文件；（八）计算机信息系统和电子资金转账系统硬件、软件清单及流程图；（九）信贷、投资等经营政策；（十）银行监管机构的检查报告和有关文件；（十一）内部审计报告；（十二）经营计划、资本补足计划；（十三）重大诉讼法律文书；（十四）金融产品和服务营销手册；（十五）新近颁布的影响商业银行经营的法规。第十二条在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑下列主要事项：（一）重要性水平；（二）预期的重大错报风险；（三）商业银行使用计算机信息系统和电子资金转账系统的程度；（四）商业银行内部控制的预期可信赖程度；（五）重点审计领域；（六）商业银行持续经营假设的合理性；（七）利用内部审计的工作；（八）利用专家的工作；（九）利用其他注册会计师的工作；（十）利用银行监管机构的检查报告及有关文件；（十一）审计工作的组织与安排。第十三条在确定重要性水平时，注册会计师应当考虑：（一）相对小的错报对资产负债表的影响可能不重要，但对利润表和资本充足率可能产生重大影响；（二）既影响资产负债表又影响利润表的错报，比只影响资产、负债和资产负债表表外承诺的错报更重要；（三）重要性水平有助于识别导致商业银行严重违反监管法规的错报。第十四条商业银行的重大错报风险较高，内部控制对防止或发现并纠正舞弊与错误至关重要；注册会计师应当评估重大错报风险，以确定检查风险的可接受水平。第十五条商业银行的计算机信息系统和电子资金转账系统具有下列重要作用，注册会计师应当关注其使用的方式和程度：（一）计算和记录利息收入和支出；（二）计算外汇和证券交易头寸，并记录相关的损益；（三）提供资产、负债余额的最新记录；（四）每日处理大量巨额交易。第十六条由于商业银行具有的特征和风险，注册会计师通常需要依赖控制测试而不能完全依赖实质性程序。第十七条注册会计师应当关注下列可能导致财务报表发生重大错报风险的重点审计领域：（一）贷款损失准备；（二）资产负债表表外业务；（三）不符合银行监管法规的交易和事项；（四）发生重大变动的财务报表项目；（五）资产负债表日前后发生的重大一次性交易；（六）高度复杂或投机性强的交易；（七）非常规贷款；（八）关联方交易；（九）新金融产品或服务；（十）受新近颁布的监管法规影响的业务领域。第十八条注册会计师应当考虑商业银行编制财务报表所依据的持续经营假设的合理性。第十九条内部审计是商业银行内部控制的重要组成部分，注册会计师应当考虑是否利用内部审计的工作。第二十条在评价计算机信息系统和电子资金转账系统等特殊领域时，注册会计师应当考虑是否利用专家的工作。第二十一条商业银行拥有的分支机构众多且分布区域广，注册会计师应当考虑是否利用其他注册会计师的工作。第二十二条注册会计师应当查阅商业银行持有的银行监管机构的检查报告和有关文件，以获取对确定重点审计领域有用的信息，提高审计效率。第二十三条在组织和安排审计工作时，注册会计师应当考虑：（一）项目组组成及分工；（二）其他注册会计师参与的程度；（三）计划利用内部审计工作的程度；（四）计划利用专家工作的程度；（五）出具审计报告的时间要求；（六）需要商业银行管理层提供的专项分析资料。第二十四条注册会计师应当根据总体审计策略制定具体审计计划，以合理确定进一步审计程序的性质、时间和范围。第四章了解和测试内部控制第二十五条注册会计师应当充分了解商业银行的相关内部控制，以确定有效的审计方案。第二十六条商业银行的相关内部控制应当实现下列目标：（一）所有交易经管理层一般授权或特别授权方可执行；（二）所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使编制的财务报表符合适用的会计准则和相关会计制度的规定；（三）只有经过管理层授权才能接触资产和记录；（四）将记录的资产与实有资产定期核对，并在出现差异时采取适当的措施；（五）恰当履行受托保管协议规定的职责。第二十七条注册会计师应当了解商业银行分级授权体系的下列要素：（一）有权批准特定交易的人员；（二）授权遵守的程序；（三）授权限额及条件；（四）风险报告及监控。第二十八条注册会计师应当检查授权控制，以确定为各类交易设定的风险限额是否得到遵守，超出风险限额是否及时向适当层次管理人员报告。第二十九条由于临近资产负债表日发生的交易往往尚未完成，或在确定取得资产、承担债务的价值时缺乏依据，注册会计师应当重点检查这些交易的授权控制。第三十条在评价与交易和事项记录有关的内部控制的有效性时，注册会计师应当考虑：（一）商业银行处理大量交易，其中单笔或数笔交易可能涉及巨额资金，需要定期执行试算平衡和调节程序，以及时发现差错并进行调查和纠正，将造成损失的风险降至最低；（二）许多交易的会计核算有特殊规定，商业银行需要采取控制程序以保证这些规定得以遵守；（三）有些交易不在资产负债表中列示，甚至不在财务报表附注中披露，商业银行需要采取控制程序保证这些交易以适当的方式被记录和监控，并能及时确认因交易状况变化而产生的损益；（四）商业银行不断推出新的金融产品和服务，需要及时更新会计信息系统和相关内部控制；（五）每日余额可能并不反映当日系统处理的全部交易量或最大损失风险，商业银行需要对最大交易量或最大损失风险保持控制；（六）对大多数交易的记录应便于商业银行内部、商业银行客户及交易对方核对。第三十一条计算机信息系统和电子资金转账系统的广泛使用，对注册会计师评价商业银行的内部控制有重要影响。注册会计师应当对影响系统开发、修改、接触、数据登录、网络安全和应急计划的相关内部控制进行评价。注册会计师应当考虑商业银行使用电子资金转账系统的程度，评价交易前监督控制和交易后确认及调节程序的完整性。第三十二条商业银行的资产易于转移，金额巨大，仅通过实物控制难以奏效，管理层通常实施下列控制程序：（一）凭借密码和接触控制，只有获得授权的人员才能操作计算机信息系统和电子资金转账系统；（二）将资产接触与记录职责分离；（三）由独立人员向第三方函证和调节资产余额。注册会计师应当合理确信上述所有控制是否有效运行，必要时，复核或参与年末函证和调节程序。第三十三条将记录的资产与实有资产定期进行核对是一项重要的调节控制，该项控制具有下列重要作用：（一）验证现金、有价证券等资产的存在性，及时发现舞弊与错误；（二）检查易发生价值波动的资产计价的正确性；（三）验证资产接触和授权控制运行的有效性。注册会计师应当运用检查和询问等程序，测试该项控制的有效性。第三十四条在评价调节控制的有效性时，注册会计师应当考虑：（一）需要调节的账户较多且调节频率较高；（二）调节结果具有累积性；（三）调节项目可能被不适当地结转到同一时期内未被调节和调查的账户。第三十五条在评价受托保管业务的内部控制有效性时，注册会计师应当考虑：（一）是否由专门部门履行受托保管职责；（二）是否将自有资产与受托保管资产适当分离；（三）是否已对受托保管资产作出适当记录。第三十六条在评价特定控制程序有效性时，注册会计师应当考虑下列控制环境因素的影响：（一）组织结构和权力、责任的划分；（二）管理层监控工作的质量；（三）内部审计工作的范围和效果；（四）关键管理人员的素质；（五）银行监管机构的监管程度。第三十七条对审计过程中注意到的商业银行内部控制的重大缺陷，注册会计师应当及时与治理层和管理层沟通。第五章实质性程序第三十八条注册会计师应当在评估商业银行财务报表重大错报风险的基础上，确定可接受的检查风险水平和实质性程序的性质、时间和范围。第三十九条注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报（包括披露）实施实质性程序。第四十条在实施实质性程序时，注册会计师应当特别考虑运用下列重要审计程序：（一）分析程序；（二）监盘；（三）检查；（四）询问和函证。第四十一条注册会计师应当考虑对下列项目实施分析程序，以测试其总体合理性：（一）利息收入、支出；（二）手续费收入；（三）贷款损失准备。第四十二条注册会计师应当考虑对下列项目实施监盘程序，以测试其存在性：（一）现金；（二）贵金属；（三）有价证券；（四）其他易转移资产。第四十三条在实施监盘程序时，注册会计师应当关注受托保管资产是否存在，是否与自有资产相混淆。第四十四条注册会计师应当考虑实施检查程序，以了解贷款协议、承诺协议等重要协议的条款，评价其约束力及相关会计处理的适当性。第四十五条注册会计师应当考虑实施询问和函证程序，以实现下列目的：（一）确认货币性资产、负债和资产负债表表外承诺的存在性和完整性；（二）获取经商业银行客户或交易对方确认的某项交易金额、条款和状况的审计证据；（三）获取不能直接从商业银行会计记录中得到的其他信息。第四十六条注册会计师应当考虑对下列事项实施函证程序：（一）存款、贷款和同业往来等账户的余额；（二）特定贷款抵押品的状况；（三）因担保、承诺和承兑等资产负债表表外业务产生的或有负债；（四）资产回购和返售协议以及未履约期权；（五）与远期外汇合约和其他未履行合约有关的信息；（六）委托保管的有价证券等项目。第四十七条为了提高审计效率，注册会计师应当考虑：（一）在资产负债表日前实施某些测试；（二）使用计算机辅助审计技术；（三）当存在大量同质账户或交易时，使用统计抽样技术。第四十八条在审计资产负债表表外业务时，注册会计师应当检查相应收入的来源，并实施其他审计程序，以证实：（一）相关会计记录是否完整；（二）计提的损失准备是否充足；（三）披露是否充分。第四十九条在审计关联方和关联方交易时，注册会计师应当实施必要的审计程序，以确定：（一）所有重要的关联方和关联方交易是否都已被识别；（二）所有重要的关联方交易是否都经适当授权；（三）关联方和关联方交易是否已按照适用的会计准则和相关会计制度的规定予以充分披露。第五十条在实施下列审计程序时，注册会计师可能注意到商业银行持续经营假设不再合理的迹象：（一）分析程序；（二）检查资产负债表日后事项；（三）检查债务协议条款的遵守情况；（四）查阅股东会、董事会、监事会及管理委员会的会议纪要；（五）向商业银行的法律顾问询问有关诉讼、索赔等情况；（六）函证关联方或第三方向商业银行提供财务支持的详细情况；（七）查阅商业银行持有的银行监管机构的检查报告和有关文件；（八）检查法定资本要求的遵守情况。第五十一条注册会计师应当关注商业银行持续经营假设不再合理的下列主要迹象：（一）贷款业务量显著下降；（二）不良贷款剧增；（三）大量贷款集中于陷入困境的行业；（四）过度依赖少数存款人的大额存款；（五）存款大量流失；（六）信用等级下降；（七）未能达到银行监管机构规定的流动性监管指标；（八）未能达到最低法定资本要求或未能遵守银行监管机构批准的资本补足计划；（九）银行监管法规的变化已对商业银行经营产生重大不利影响；（十）严重违反银行监管法规；（十一）银行监管机构已对商业银行的不审慎经营表示关注或采取措施。第五十二条注册会计师应当就下列主要事项获取商业银行管理层声明：（一）持有的银行监管机构的检查报告和有关文件已提供给注册会计师；（二）长期投资和短期投资的分类准确地反映了管理层的计划和意图；（三）确定公允价值所依据的假设是合理的；（四）资本补足计划及其实施符合银行监管机构的要求，并已作充分的披露；（五）或有负债已在财务报表中充分披露；（六）关联方交易符合银行监管法规的规定，并已作充分的披露；（七）对资产负债表日持有的有价证券、贷款等资产可能发生的损失计提充足的准备；（八）具有重大风险的资产负债表表外业务已作充分的披露。第六章审计报告第五十三条注册会计师应当在实施必要的审计程序后，对财务报表进行总体复核，根据经过核实的审计证据形成审计意见，出具审计报告。第五十四条在评价审计证据、形成审计意见时，注册会计师应当考虑商业银行会计处理和报告的特殊规定。第五十五条在出具审计报告之前，注册会计师应当根据银行监管法规的有关要求，确定是否需要将重大事项告知银行监管机构。第七章附则第五十六条本准则自2007年1月1日起施行。发布部门：财政部发布日期：2006年02月15日实施日期：2007年01月01日(中央法规)

管理层应当强化行业监管，吸纳优秀人才。完善监管工作制度，加大执法力度。要对现行相关法律、法规中关于违法行为的界定和法律责任的承担进一步细化，提高其可操作性，遏制违法行为的发生，对弄虚作假者要坚决清理出队伍；加强各级监管工作机制，提高监管工作水平，真正达到净化行业队伍、改善行业形象的目的。