会计抵消和抵销区别

合并财务报表抵消分录与调整分录的区别：调整分录，也就是将个别报表的分录调整为合并报表认可的口径某项个别报表计提了100万的存货跌价准备，但是合并角度需要计提的是120万，那么就需要做调整分录，将个别报表的100万调整为合并报表认可的120万。抵消分录，就是将个别报表中的分录抵消掉，这个处理合并报表不认可，所以需要抵消。某些个别报表计提100万减值，但是合并报表认为不需要计提，因此就需要抵消掉。严格来说，抵消和调整就是上面的意思，但是其实实际处理的时候，统称为调整抵消分录即可，不必严格的区分这两个说法，本质都是将个别报表的计量调整为合并角度的计量口径。

一般说的会计分录，仅指做的记账凭证中的分录，是要记录到账簿中去的。

抵销分录是在编制合并会计报表工作底稿时做的分录，不做记账凭证，不会登记入账簿，在账上是查不到该分录的。

独立核算的会计个体根据账簿相关数据分析填列会计报表；

做合并报表，将独立核算的会计个体依据股权控制关系合并成大口径时，要做底稿，涉及底稿分录。合并报表数据不能和账簿数据直接一一对应。

扩展资料

根据会计分录涉及账户的多少，可以分为简单分录和复合分录。简单分录是指只涉及两个账户的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合分录是指涉及两个（不包括两个）以上账户的会计分录。

会计分录在实际工作中，是通过填制记账凭证来实现的，它是保证会计记录正确可靠的重要环节。会计核算中，不论发生什么样的经济业务，都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。

合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。

合并抵消分录主要起到抵消有关报表项目数据的作用。

合并抵消分录不用过账，不会导致当期和以后期间个别报表财务相关项目的数据发生变化。

参考资料来源：百度百科：会计分录

参考资料来源：百度百科：抵销分录

1、是的，抵销分录虽然不体现在账务处理上，但也是会计分录，主要用于对报表的调整，多见于对报表进行审计、调节时使用，通过抵销分录，可以很直观的反映问题的处理方法，是会计语言，较文字表达更直观2、是的3、参见2的问题，抵消分录不登记账簿4、原始会计报表根据账簿填写，调整会计报表根据底稿内容填报。所谓调整会计报表，就是根据账面形成的报表，经过合法、合理的调整，达到真实的目的而形成的报表，一般是经过审计后形成

准确的说 ,调整分录是对合并前的单体表 调整 使得被合并范围的表,符合合并的统一要求(详见合并前提条件)抵销是合并过程中,内部交易的抵销

合并财务报表在做抵销分录之前，首先要做调整分录。合并会计报表的编制过程和个别会计报表的编制过程并不相同，由于一笔抵销分录可能会同时涉及合并资产负债表项目、合并利润及利润分配表项目，所以合并资产负债表、合并利润及利润分配表并不是单独编制的，而是在一张合并工作底稿上同时完成的，不能孤立地加以看待。初次编制合并会计报表和连续编制合并会计报表的抵销分录在实质上并无区别，只不过初次编制合并会计报表要比连续编制合并会计报表少考虑抵销以前年度的项目。1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）。（1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。（2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。第一年①将子公司的账面价值调整为公允价值借：固定资产、无形资产等贷：资本公积②计提累计折旧、累计摊销等借：管理费用贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等第二年借：固定资产、无形资产等贷：资本公积借：未分配利润——年初贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等借：管理费用贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：（1）第一年①对于应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资贷：投资收益借：提取盈余公积贷：盈余公积按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录对于第2笔调整盈余公积的分录，教材上没有提及，但在连续编制的情况下，教材中调整了盈余公积，因此在当年应该也是要调整的。②对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润借：投资收益贷：长期股权投资借：盈余公积贷：提取盈余公积③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额借：长期股权投资贷：资本公积（2）第二年①对于应享有子公司上期实现净利润及除净损益以外所有者权益的其他变动的份额借：长期股权投资贷：未分配利润——年初盈余公积——年初资本公积——其他资本公积②对于当期子公司实现净利润、宣告分派的现金股利或利润中母公司享有或承担的份额的处理与上年类似③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额做与上年类似的处理3.编制合并报表时应抵销的项目（抵销分录）（1）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销。借：实收资本 (股本)【子公司】资本公积——年初 【子公司】——本年 【子公司】盈余公积——年初 【子公司】——本年 【子公司】未分配利润——年末 【子公司】商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额】贷：长期股权投资 【母公司调整后的长期股权投资】少数股东权益 【子公司所有者权益总额×少数股东持股比例】营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额】（2）母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理。借：投资收益 【子公司的净利润×母公司持股比例】少数股东损益 【子公司的净利润×少数股东持股比例】未分配利润——年初 【子公司年初未分配利润】贷：提取盈余公积 【子公司当年提取的盈余公积】对所有者（或股东）的分配 【子公司当年宣告股利】未分配利润——年末 【子公司】（3）内部应收账款与应付账款的抵销。①初次编制合并财务报表时的抵销处理。借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏账准备贷：资产减值损失②连续编制合并财务报表时的抵销处理。借：应收账款——坏账准备贷：未分配利润——年初借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏账准备贷：资产减值损失或：借：资产减值损失贷：应收账款——坏账准备应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等的抵销，比照上述方法处理。对于其他内部债权债务项目的抵销，应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理。（4）应付债券与持有至到期投资等金融资产的抵销。借：应付债券【期末摊余成本】财务费用（借方差额）贷：持有至到期投资【期末摊余成本】投资收益（贷方差额）借：投资收益【期初摊余成本×实际利率】贷：财务费用借：应付利息【面值×票面利率】贷：应收利息（5）存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销。①当期内部购进商品的抵销处理。借：营业收入贷：营业成本借：营业成本贷：存货借：存货——存货跌价准备贷：资产减值损失借：递延所得税资产贷：所得税费用②连续编制合并财务报表时的抵销处理。借：未分配利润——年初贷：营业成本借：营业收入贷：营业成本借：营业成本贷：存货借：存货—存货跌价准备贷：未分配利润——年初借：存货——存货跌价准备贷：资产减值损失或做相反的抵销分录。借：递延所得税资产贷：未分配利润——年初借：递延所得税资产贷：所得税费用（6）固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销。①当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为商品出售）的抵销处理。借：营业收入贷：营业成本固定资产——原价借：固定资产——累计折旧贷：管理费用当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为固定资产出售）的抵销处理:借：营业外收入贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧贷：管理费用【拓展】当期内部交易的管理用无形资产（假设销售方作为无形资产出售）的抵销处理:借：营业外收入贷：无形资产——原价借：无形资产——累计摊销贷：管理费用②连续编制合并财务报表时的抵销处理。借：未分配利润——年初贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧贷：未分配利润——年初借：固定资产——累计折旧贷：管理费用③内部交易管理用固定资产使用期限未满提前进行清理时的抵销处理。借：未分配利润——年初贷：营业外收入（或营业外支出）借：营业外收入 （或营业外支出）贷：未分配利润——年初借：营业外收入（或营业外支出）贷：管理费用