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如何学注会《审计》：关联方的审计应注意的问题一、风险评估程序和相关工作注册会计师在审计过程中应当实施风险评估程序和相关工作，以获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息。1、了解关联方关系及其交易；2、在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉。二、识别和评估重大错报风险1、关联方施加的支配性影响可能表现在下列方面：（1）关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策；（2）重大交易需经关联方的最终批准；（3）对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论；（4）对涉及关联方（或与关联方关系密切的家庭成员）的交易，极少进行独立复核和批准。2、在出现其他风险因素的情况下，存在具有支配性影响的关联方，可能表明存在由于舞弊导致的特别风险：（1）异常频繁变更高级管理人员或专业顾问，可能表明被审计单位为关联方谋取利益而从事不道德或虚假的交易；（2）利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易，可能表明关联方出于欺诈目的，通过控制这些中间机构从交易中获利；（3）有证据显示关联方过度干涉或关注会计政策的选择或重大会计估计的作出，可能表明存在虚假财务报告。三、针对重大错报风险的应对措施针对评估的与关联方关系及其交易相关的重大错报风险，注册会计师应当设计和实施进一步审计程序，以获取充分、适当的审计证据。1、识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或交易的安排或信息；2、识别出管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易；3、识别出超出正常经营过程的重大关联方交易；4、管理层在财务报表中作出认定。四、评价会计处理和披露1、识别出的关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。2、关联方关系及其交易是否导致财务报表未实现公允反映。五、其他相关审计程序1、获取书面声明如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取下列书面声明：（1）已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易；（2）已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露。2、与治理层沟通除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事
温馨玫瑰
都要对各类重大交易、账户余额及列表与披露实施实质性测试。注册会计师通过实质性测试检查认定层次的重大错报风险，发现认定层次的重大错报，降低检查风险至可接受水平。
按照基于重大错报风险的审计风险模型的要求，注册会计师应当以对认定层次的重大错报风险的评估结果为基础，并考虑既定的审计风险水平，来确定可接受的检查风险水平，再据此计划和实施实质性程序。
在既定的审计风险水平下，可接受检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。检查风险取决于实质性测试设计和执行的有效性，注册会计师应当合理设计实质性测试的性质、时间和范围并有效执行，将检查风险降至可接受的水平。
扩展资料
注册会计师应当考虑在承接客户或续约过程中获取的信息，以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验是否有助于识别重大错报风险。通常，对新的审计业务，注册会计师应在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的了解，以确定是否承接该业务。
而对连续审计业务，也应在每年的续约过程中对上年审计作总体评价，并更新对被审计单位的了解和风险评估结果，以确定是否续约。注册会计师还应当考虑向被审计单位提供其他服务（如执行中期财务报表审阅业务）所获得的经验是否有助于识别重大错报风险。
参考资料来源：百度百科-风险评估程序
参考资料来源：百度百科-重大错报风险
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