单位会计制度与分录

按最新制度规定期末结转到非财政补助结余分配，年末再转到事业基金。每月结转到“事业结余”，年底“事业结余”结转到“事业基金”。

2012年，财政部印发了新的《事业单位会计制度》，新制度将原期末按年结转，变为按期结转，进一步规范了事业单位账务处理，提高了资金的使用效益，促进了事业单位健康发展。

《事业单位会计制度》是财政部1997年，为了让国内的国有事业单位能适应社会主义市场经济体制的需要，根据《事业单位会计准则》（试行）制定的会计制度，从而进一步规范事业单位会计核算，加强会计管理，促进社会各项事业健康、有序发展。该制度自1998年1月1日起执行。财政部1988年发布的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。

为了进一步规范事业单位的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，财政部对《事业单位会计制度》（财预字﹝1997﹞288号）进行了修订。自2013年1月1日起施行。1997年7月17日财政部印发的《事业单位会计制度》（财预字﹝1997﹞288号）同时废止。

事业单位各项收入与支出相抵后的余额。事业单位净资产会计要素内容之一。事业单位的结余是指事业单位年度财务收入与支出相抵后的余额，由于事业单位实行“核定收支，定额或者定项补助、超支不补、结余留用”的预算管理办法，其收支统一管理、统一核算，因此是“大结余”的概念。

事业结余是事业单位各项非经营业务收入与支出相抵后的余额，即财政补助收入、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款和其他收入之和减去拨出经费、事业支出、上缴上级支出、销售税金（非经营业务）、对附属单位补助、结转自筹基金建等支出后的余额；

经营结余是指事业单位经营收支相抵后的余额，即事业单位经营收入减经营支出、销售税金等支出后的余额。

参考资料：事业单位会计制度-百度百科

会费及捐赠收入不缴营业税。营业收入才缴税。一、财政补助收入��财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。��①收到财政补助收入时，借：银行存款，��贷：财政补助收入��②余额缴回时，����借：财政补助收入，贷：银行存款��③年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，�������������借：财政补助收入，贷：事业结余��年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。��二、上级补助收入��上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。��①收到上级补助收入时，借：银行存款，��贷：上级补助收入��②余额缴回时，����借：上级补助收入，贷：银行存款��③年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。������借：上级补助收入，贷：事业结余��三、拨入专款��拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。��①收到拨入专款时，���借：银行存款，贷：拨入专款－×××��②余额缴回时，�����借：拨入专款，贷：银行存款��③余额留归本单位时���借：拨入专款，贷：事业基金－一般基金��④年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，��������������借：拨入专款，贷：拨出专款（专款支出）��⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款，贷：事业结余��四、事业收入��事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。��收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。��①取得收入时，�������� 借：银行存款(应收帐款)，贷：事业收入��②收到应缴财政专户的收入，�� 借：银行存款，����贷：应缴财政专户款��③上缴应缴财政专户款,����� 借：应缴财政专户款��贷：银行存款��④收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款�����贷：事业收入��⑤期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。������������������借：事业收入����贷：事业结余��五、经营收入��经营收入(总帐)帐户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。��①取得租金收入时，借:银行存款(现金)�贷:经营收入��②取得经营收入时，���小规模纳税人不含税收入＝实收额÷（1+4%）���应缴增值税＝不含税收入×4％�����借：银行存款（应收帐款、应收票据）�贷:经营收入(不含税)�� 一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额,����借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷:经营收入��②发生的销货退回，不论是否属于本年度销售的，都应冲减本期的经营收入;��小规模纳税人，借：经营收入�贷：银行存款���������借：应交税金－应交增值税��一般纳税税人按不含税价格，借：经营收入����贷：银行存款��������������借：应交税金－应交增值税(销项税额)��单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应的冲减经营收入。��③期末应将“经营收入”贷方余额全部转入“经营结余”科目,结转后本科目应无余额。��������������借：经营收入�贷：经营结余��六、附属单位缴款��附属单位缴款(总帐)帐户，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项，余额一般在贷方，反映附属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。。��①收到款项时，借：银行存款，��贷：附属单位缴款��②发生退回时，借：附属单位缴款，贷：银行存款��③年终,应将附属单位缴款贷方余额全部转入“事业结余”科目,结转后本科目应无余额。���������借：附属单位缴款，贷：事业结余��七、其他收入��其他收入(总帐)帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入，如投资收益、资产出租、捐赠、其他单位补助、零星杂项收入等。余额一般在贷方，反映其他收入累计数。应按收入种类设置明细帐。��①取得收入时，借：银行存款，贷：其他收入��②收入退回时，借：其他收入，贷：银行存款��③年终，应将其他收入贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。���������借：其他收入，贷：事业结余

新事业单位会计制度下固定资产计提折旧会计分录：

借：非流动资产资金-固定资产

贷：累计折旧

除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：

（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；

（2）按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。

企业固定资产应当按月计提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧；对于提前报废的固定资产，不再补提折旧。

企业新建或改扩建的固定资产，已达到可使用状态的，如果尚未办理竣工决算，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，将原来暂估价值调整为实际成本，同时调整原已计提的折旧额。

扩展资料：

1、实行新准则后，固定资产盘盈的会计核算发生了变化。旧准则对固定资产的盘盈在批准转销前通常是计入“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目。

批准转销后则从该科目转入“营业外收入”科目。按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。而是作为以前期间的会计差错。

根据企业会计准则（2006）的规定，前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成漏报或错报：编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。

前期财务报告批 准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。

企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。根据确定的固定资产原值借记“固定资产”，贷记“累计折旧”，将两者的差额贷记“以前年度损益调整”。

其次再计算应纳的所得税费用，贷记“应交税费——应交所得税”；接着补提盈余公积，贷记“盈余公积”；最后调整利润分配，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”。

2、固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目。

按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。

按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

参考资料来源：百度百科-固定资产折旧