中级会计财务报告习题

一、1)现金折扣2/10，1/30,N/60的含义；表示10天内付款给予2%的折扣。超过10天30天内付款给予1%的折扣.超过30天60天内付款给予1%的折扣.2）站在甲企业的立场上按总价法进行销售是的会计处理。《1》在销售实现时，借：应收账款——乙企业 1000万贷：主营业务收入 1000万应交税金——应交增值税（销项税额） 170万《2》在发生折让时，借：主营业务收入 50万贷：应交税金——应交增值税（销项税额 2.5万 !!画框红字冲销应该收账款 50万《3》在发生折扣时。 借 银行存款——乙企业 发生在那个期间内扣除后的金额财务费用贷 应该应收账款——乙企业3）分别假定乙企业在10天之内，30之内以及60天时付款，则会计分录分别为10天内。1000万的2%折扣为20万 30天内。1000万的1%折扣为10万 60天为无60天：借：应付账款——甲公司 1000万应该交税金——应该交增值税（进项税额) 170万贷：银行存款 1170万30天： 借： 借：应付账款——甲公司 1000万应该交税金——应该交增值税（进项税额) 170万贷：银行存款 1160万财务费用 10万10天：借： 借：应付账款——甲公司 1000万应该交税金——应该交增值税（进项税额) 170万贷：银行存款 1150万财务费用 20万二、开始计提坏账1、应计提的坏账=1 000 000*5‰ =50000元 （第一年）借：资产减值损失 50000贷：坏账准备 500002、第二年确定坏账6 000元借：坏账准备 6000贷：应收账款—某企业 60003、又收回某企业的坏账2000元借：应收账款 2000贷：坏账准备 2000借：银行存款 2000贷：应收账款 20004、应计提的坏账=1 200 000*5‰ =60000元贷方有余额46000，则补提14000 （第二年的）借：资产减值损失 14000贷：坏账准备 140005、又收回乙企业的坏账5 000元借：应收账款—— 乙企业5 000贷：坏账准备 5 000借：银行存款 5 000贷：应收账款——乙企业 5 0006、应计提的坏账=1 300 000*5‰ =65000元贷方有余额55000 应冲回的坏账10000元借：坏账准备 10000贷：资产减值损失 10000三、1、收到对方提供的材料时�借：受托加工材料 100 000货：应付账款－受托加工材料款 100 000领料及结转人工、制造费时：借：生产成本——人工——制造费——辅料（由我公司购入）——受托加工材料贷：制造费用、工资贷：原材料——X辅料贷：受托加工材料 （这些共80 000）2、完工时：借：产成品贷：生产成本——人工——制造费——辅料——受托加工材料销售时：借：银行存款 11 3600贷：主营业务收入——加工费 80 000应交税金——应交消费税 20000－－应交增值税 1 3600结转销售成本时：借：主营业务成本——加工成本借：应付账款——受托加工材料款贷：产成品四、支付制作费：借：委托加工物资(如是消费税应税产品，消费税计入成本)应交税费-应交增殖税（进项税额）贷：应付账款——乙企业产品入库借：库存商品贷：委托加工物资收回后用于再继续加工应税消费品的：借:委托加工物资应交税费-应交消费税（如是消费税应税产品，消费税可抵扣）-应交增殖税（进项税额）贷：银行存款五、材料成本差异率：（-2-10）/（100 000+200 000）*100％＝一个数自己算吧生产车间领用：100 000元应负担的成本差异：80000×差异率＝A元借：生产成本 80000+A元贷：原材料 80000材料成本差异 A元管理部门领用：60 000应负担的成本差异：60 000×差异率＝B元借：管理费用 60 000+B元贷：原材料 60 000材料成本差异 B元结存发出材料的实际成本借：原材料材料成本差异贷：生产成本管理费用累的要不成了，打的手都累了，你可以不选这个，可别过期就成。

1、借：原材料 60000 应交税费--增值税--进项税 9690 贷：银行存款 66690 材料采购差异 30002、借：原材料 80000 应交税费--增值税--进项税 12920 贷：银行存款 88920 材料采购差异 40003、借：原材料 20000 贷：应付暂估 200004、借：原材料 200000 应交税费--增值税--进项税 33150 贷：实收资本 228150 材料采购差异 50005、借：生产成本 410000 制造费用 8000 贷：原材料 4180006、借：管理费用 800 贷：原材料 8007、材料采购差异贷方余额=3000+4000+5000-2840=9160原材料月初余额=260000，购进360000，发出418800分摊差异=418800/（260000+360000）*9160=6187.43 借：材料采购差异 6187.43 贷：生产成本 6175.61 管理费用 11.828、借：资产减值损失 91200 贷：存货跌价准备 91200 （260000+360000-418800-80000-30000）

1.借：材料采购-A材料 57000 应缴税费-应交增值税（进项税额）9690 贷：银行存款 666902.借：材料采购 76000 应缴税费-应交增值税（进项税）12920 贷：应付票据 88920借：原材料-B材料 80000 贷：材料采购-B材料 80000借：材料采购 4000 贷：材料成本差异 40003.借：原材料-A材料 20000 贷：材料采购-A材料 200004.借：原材料--B 200000 应缴税费-应交增值税（进项税） 33150 贷：实收资本-乙企业 228150 材料成本差异 50005.借：生产成本 410000 制造费用 8000 贷：原材料-A材料 128000 原材料-B材料 2900006.借：管理费用 800 贷：原材料-A材料 8007.差异率=（）/（3000*40+1400*100+800*100+500*40）=-6160/56000=-1.1%分配差异：生产车间=410000*-1.1%=-4510元制造费用=8000*-1.1%=-88元管理部门=800*-1.1%=-8.80元借：材料成本差异 4606.80 贷：生产成本 4510 制造费用 88 管理费用 8.80另外，在会计实务中，特别是电算账处理时，本分录一般为：借：生产成本 -4510 制造费用 -88 管理费用 -8.80 贷：材料成本差异 -4606.80该企业2011年12月月末库存材料的账面净额：=（3000+500-3000-200-20）*40+（1400+800+2000-2900）*100+（+4606.80）=139646.80元，应补提存货跌价准备=139646.80-80000-30000=29646.80元。借：资产减值损失-原材料 29646.80 贷：存活I跌价准备-原材料 29646.80