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【导读】初级会计职称考试科目只有两个，分别是经济基础和会计实务，其中经济基础只需要进行知识点记忆，而实务真正考验的是我们的财会账务处理能力，目前，初级会计考试已经结束，今年的考生真的太不容易了!受疫情影响，考生们历经了了让所有人都措手不及的考试延期，甚至还有很多地区直接延期到2021年才进行考试，彻底打乱了原有的备考方案!随后，又收到了2020年初级考试题削减、分值进步、评分标准大变的消息，考生们急需调整应对方式...种种情况加在一起，给很多考生们造成了不少的心理担负，为了帮助大家更好的进行考试复习，今天给大家整理了2020初级会计实务重点:应交税费，下面我们就来具体了解一下。
一、差额征税账务处理
1、企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理
1)企业发生相关成本费用允许扣减销售额时
借：主营业务成本【应付或实际支付金额】
贷：应付账款
应付票据
银行存款等
2)待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生
借：应交税费-应交增值税(销项税额抵减)
应交税费-简易计税(选择简易计税)
应交税费-应交增值税(小规模纳税人适用)
贷：主营业务成本
2、企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额
1)企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益
借：投资收益
贷：应交税费-转让金融商品应交增值税
2)如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额
借：应交税费-转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
3)交纳增值税
借：应交税费-转让金融商品应交增值税
贷：银行存款
4)年末仍为负差
借：投资收益
贷：应交税费-转让金融商品应交增值税
二、税控设备和技术维护费用的账务处理
1、企业初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额
借：固定资产
贷：银行存款
应付账款
2、按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费-应交增值税(减免税款)【一般纳税人】
应交税费-应交增值税【小规模纳税人】
贷：管理费用
3、企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，应按实际支付或应付的金额
借：管理费用
贷：银行存款
4、按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费-应交增值税(减免税款)【一般纳税人】
应交税费-应交增值税【小规模纳税人】
贷：管理费用
三、应交消费税
1、销售应税消费品
借：税金及附加(只有跟销售有关的才涉及本科目)
贷：应交税费-应交消费税
2、自产自用应税消费品
企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税。
借：在建工程等
贷：应交税费-应交消费税
3、委托加工应税消费品
由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，计入“应交税费-应交消费税”借方。
由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税，计入委托加工物资的成本。
4、进口应税消费品
借：材料采购/固定资产等(包含消费税)
贷：应付账款/银行存款等
四、其他税费账务处理
1、应交资源税
1)对外销售应税产品
借：税金及附加
贷：应交税费-应交资源税
2)自产自用应税产品
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费-应交资源税
2、应交城市维护建设税和教育费附加
会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-应交教育费附加
借：应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-应交教育费附加
贷：银行存款
3、应交土地增值税
1)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税
借：固定资产清理
贷：应交税费-应交土地增值税
2)土地使用权在“无形资产”科目核算的
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
资产处置损益(借方差额)
贷：应交税费-应交土地增值税
无形资产
资产处置损益(贷方差额)
3)房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税
借：税金及附加
贷：应交税费-应交土地增值税
交纳土地增值税：
借：应交税费-应交土地增值税
贷：银行存款
4、应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费
借：税金及附加
贷：应交税费-应交房产税
应交税费-应交城镇土地使用税
应交税费-应交车船税
应交税费-应交矿产资源补偿费
5、应交个人所得税
1)企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：应交税费—应交个人所得税
2)企业交纳个人所得税时
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
关于2020初级会计实务重点:应交税费，就给大家介绍到这里了，这也是实务的必考考点，希望准备2021年考试的大家能够关注起来，在这里还要提醒大家一点，初级会计职称考试虽然难度不是很大，但是必要的学习计划一定要做好，并需要持之以恒的坚持下去，加油!
独一木头
应交消费税会计分录： 计提消费税的分录： 借：税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 消费税交纳时： 借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款/库存现金 消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。 拓展资料： 消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税是价内税，作为产品价格的一部分存在，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售、批发和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。 消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。具体包括： 在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。 根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。 消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应税消费品征收的一种税。 消费税和增值税： 1、消费税是价内税(计税依据中含消费税税额)，增值税是价外税(计税依据中不含增值税税额);两者都是流转税。 2、消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售(或委托加工、进)环节一次性征收，以后的批发零售环节不再征收。增值税是在货物生产、流通各环节道道征收。 对从价征收消费税的税应税消费品计征消费税和增值税额的税基是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额。 3、消费税是增值税的配套税种，它是为适应建立以增值税为普遍调节税种，对生产经营环节实行普遍征收，辅之消费税作为特殊调剂税种，选择部分消费品(香烟，酒类，化妆品，高档轿车等)，实行交叉征税的双层调节机制的流转税而设置的一个新税种。 4、增值税是中央和地方共享的税种，中央收取75%，地方收取25%。但交增值税的时候是交到国税，然后由国税划拨25%给地税。消费税是中央税种，全部归中央所有。
你真美呀？
一、《会计实务》考试大纲
第一章 会计概述
第一节 会计概念、职能和目标
第二节 会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求
第三节 会计要素及其确认与计量
第四节 会计科目和借贷记账法
第五节 会计凭证、会计账簿与账务处理程序
第六节 财产清查
第七节 财务报告
第1章：会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求;会计要素及其确认条件;借贷记账法;会计凭证、会计账簿和账务处理程序;财产清查的方法与处理。
第2章：现金管理的主要内容和现金核算、现金清查;银行结算制度的主要内容;其他货币资金的核算;应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款的核算;交易性金融资产的核算;存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查;原材料、周转材料、委托加工物资、库存商品的核算;固定资产的核算;无形资产的核算;熟悉无形资产的内容。
第3章：短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算;职工薪酬的内容及短期薪酬和设定提存计划的核算;应交增值税、应交消费税的核算。
第4章：实收资本的核算;资本公积的来源及核算;留存收益的核算。
第5章：收入确认的原则和前提条件;收入确认和计量的步骤以及收入核算应设置的会计科目;在某一时点和某一时段履行履约义务并确认收入的账务处理;合同取得成本和合同履约成本的内容及账务处理;营业成本的账务处理;税金及附加的账务处理;期间费用的内容及账务处理;营业外收入、营业外支出的核算内容及账务处理;应交所得税、所得税费用的计算及账务处理;利润的构成、本年利润的结转方法及账务处理 。
第6章：资产负债表的作用、内容、结构及其编制方法;利润表的作用、内容、结构及其编制方法;所有者权益变动表的作用、内容、结构及其编制方法。
第7章：管理会计的概念和目标;管理会计要素和管理会计体系的构成;管理会计的应用原则和应用主体;产品成本核算的一般程序;产品成本核算对象的确定、成本项目的设置;各种要素费用的归集和分配;生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配。
第8章：政府会计标准体系;政府会计要素及其确认和计量标准;政府会计核算模式;政府财务报告和决算报告的内容和构成;单位国库集中支付业务、预算结转结余及分配业务和典型的非财政拨款收支业务的核算;单位净资产业务和典型的资产业务、负债业务的核算。
三、初级会计实务重点是什么?
整体来看，第二章资产占试卷分值的30%左右，是《初级会计实务》科目最重要的章节; 第五章收入费用和利润占试卷分值的20%左右，地位仅次于资产。
各章节按重要性排序：第二章>第五章>第三章>第六章>第四章>第一章>第七章>第八章。
以上就是关于2021年初级会计职称《会计实务》考试内容的相关内容分享，希望能对大家有所帮助。想要了解更多初级会计职称考试技巧、考试内容等，欢迎及时在环球青藤网校进行查看!
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