天才和笨蛋
1）收入100万入账（负债表借方增加）借：银行存款100贷：主营业务收入1002）结转70万成本（负债表借方减少）借：生产成本70贷：存货70借：主营业务成本70贷：生产成本703）结转本年利润（负债表贷方权益增加）借：主营业务收入100贷：本年利润100借：本年利润70贷：主营业务成本70借：本年利润30（100-70）（本年利润余额在贷方）贷：利润分配—未分配利润304）期末资产负债表资产负债表（贷方）=400（负债总额）+600（所有者权益）+30（未分配利润）=1030资产负债表（借方）=1000（期初余额）+100（银行存款）-70（存货）=1030权益不加100万（银行），还是1000，但加上未分配利润30，不就两边相等了吗？没有减去啊！
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一、工业企业成本核算过程（一）归集分配要素费用。指：生产领用原材料、工人工资及福利费、折旧等等等等。1、材料费（1）直接耗用的材料：借：生产成本-基本生产成本-某产品借：生产成本-辅助生产成本-某车间借：制造费用贷：原材料-某材料（2）共耗材料分配率=共耗材料费/分配标准分配标准通常选用定额消耗量。分配后做上述相同分录。2、人工费（1）工资借：生产成本-基本生产成本-某产品借：生产成本-辅助生产成本-某车间借：制造费用贷：应付工资如果工人做两种以上产品，则分配率=生产工人工资/分配标准分配标准通常选用生产工时（2）福利费工资的14%。计算与分录同上。3、其他要素费用分配的会计分录，如计提折旧、车间发生的各项杂费等。（二）归集分配各项间接费用1、辅助生产费用将第一步骤中记入“生产成本-辅助生产成本”账户的成本进行归集，将总额按受益对象分配至相应的账户中。借：生产成本-基本生产成本-某产品（如果受益对象为产品的话）借：制造费用贷：生产成本-辅助生产成本-某车间需要说明的是，在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即可。当企业有两个以上辅助生产车间的时候，则必须选择直接分配法、交互分配法、代数分配法等等方法进行分配后再做账务处理。此略。2、基本车间的制造费用。首先归集凡是记入“制造费用”账户的所有总额。当车间有两种以上产品的时候：分配率=制造费用总额/分配标准分配标准通常选用生产工时或机器工时借：生产成本-基本生产成本-某产品贷：制造费用（三）归集分配“生产成本-基本生产成本。先将记入“生产成本-基本生产成本-某产品”账户的所有金额进行归集，然后选择一定的方法，月末结转完工产品。借：产成品-某产品贷：生产成本-基本生产成本-某产品二、月末计提结转涉及的分录1、计提福利费，按工资总额的14%提取借：管理费用（或制造费用等）--福利费贷：应付福利费2、计提职工教育经费，按工资总额的1.5%提取借：管理费用（或制造费用等）--职工教育费贷：其他应付款--职工教育经费3、工资分配借：生产成本、制造费用、管理费用等贷：应付工资4、计提折旧借：管理费用（或制造费用等）--折旧费贷：累计折旧5、结转各项收入借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润6、结转成本支出借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外指出7、结转费用借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用8、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加9、季度（或月）结转所得税借：本年利润贷：所得税
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主营业务成本的会计分录：借：主营业务成本 贷：库存商品（一）主营业务成本的定义： 主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。“主营业务成本” 用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。“主营业务成本”账户下应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。期末，应将本账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额。（二）结转销售成本时，则可以选择采用：（1）先进先出法；（2）加权平均法；（3）移动加权平均法；（4）个别计价法；（5）后进先出法；（6）毛利率法等方法。（三）主营业务成本的账务处理：（1）销售商品时：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）（2）结转销售成本时：借：主营业务成本 贷：库存商品（3）月末结转收入，成本时：借：主营业务收入 贷：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本
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