中级会计师短期偿债案例

借：银行存款150贷：短期借款150借：应付利息150*0.0576/12=?贷：财务费用？同上借：财务费用3*？贷：银行存款3*?(4)同（2）借：短期借款150财务费用3*？贷：银行存款150+3*?=

短期偿债能力：指企业以流动资产偿还流动负债的能

企业短期偿债能力反映了企业在短期内偿还到期债务的能力，揭示了企业现时财务风险的大小。但企业目前的短期偿债能力分析指标已经出现诸多缺陷，不能充分反映企业存在的风险，因此有必要对现行的短期偿债能力分析指标进行重新审视并加以改进完善，以增强企业1、准确界定速动资产的计算口径速动资产应指确有把握能随时变现的资产，不应笼统地界定为流动资产扣减某些项目。其构成应为：速动资产=货币资金短期有价证券剔除应收关联企业的应收票据账龄小于1年且剔除应收关联企业的应收账款净额变现能力很强的存货净值。2、应把使用存货的历史成本与使用重置成本或现行成本计算出来的流动比率进行比较若在重置成本或现行成本下计算出来的流动比率比原来的数值大，即表明企业的短期偿债能力得以增强，反之则削弱了。3、在计算流（速）动比率时，对应收账款应按账龄逐一分级进行折算以分析其变现能力对超过半年的应收账款打20%-40%的折扣；对1年以上的应收账款打50%-80%的折扣；对2年以上的这种仅仅是个象征符号的应收账款原则上不再列入流动资产。4、考虑到预收账款的特殊性，所以在计算流动比率时，预收账款应作为分子中存货的减项而不应作为分母的一部分；在计算速动比率时，预收账款也应从流动负债中扣除。5、将表外项目作为短期偿债能力分析指标的必要补充由于流动比率与速动比率固有的缺陷，会计信息使用者在对企业短期偿债能力进行分析时，还应结合有关表外因素进行分析，这样的评价结果则更为准确。如企业拥有可随时动用的银行贷款指标和随时可变现的长期资产，则可使企业的流动资产增加，使企业的短期偿债能力得以提高；而在会计报表附注中若存在金额较大的或有负债、股利发放和担保等事项，则可导致企业未来现金减少，使企业的短期偿债能力大为降低。6、针对现金流动负债比率固有的不足，运用该指标时还应结合现金流量结构比率进行分析则更为全面。

一个企业的短期偿债能力大小，要看流动资产和流动负债的多少和质量状况。流动资产的质量是指其“流动性”即转换成现金的能力，包括是否能不受损失地转换为现金以及转换需要的时间。第一，资产转变成现金是经过正常交易程序变现的。第二，流动性的强弱主要取决于资产转换成现金的时间和资产预计出售价格与实际出售价格的差额。第三，流动资产的流动性期限在1年以内或超过1年的一个正常营业周期。短期偿债能力-衡量指标（1）流动比率流动比率是企业流动资产与流动负债的比率。其计算公式如下：流动比率=流动资产÷流动负债这个比率越高，说明企业偿还短期偿债能力流动负债的能力越强，流动负债得到偿还的保障越大。（2）速动比率在流动资产中，存货需经过销售，才能转变为现金，若存货滞销，则其变现就成问题。一般来说，流动资产扣除存货后称为速动资产。速动比率的计算公式为：速动比率=速动资产÷流动负债=（流动资产—存货）÷流动负债通常认为正常的速动比率为1，低于1的速动比率被认为是短期偿债能力偏低。（3）现金比率速动资产扣除应收账款后计算出来的金额，最能反映企业直接偿付流动负债的能力。现金比率的计算公式为：现金比率=现金类资产÷流动负债=（货币资金+有价证券或短期投资）÷流动负债=（速动资产—应收账款）÷流动负债通常现金比率保持在30%左右为宜。