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1、问题：既然存货是自己购买的，有实际价格，那为什么发出时还要有计划成本，难道发出时还要重新定实际成本吗?
解答：采用计划成本核算的，发出去的也是计划成本，但是会通过材料成本差异调整为实际成本。
2、问题：2019年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元;银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额()万元。A:212.3 B:225.1 C:205.9 D:218.7 正确答案：A。这题又搞不懂了，不应该是216减去多记的2.7了怎么变成加+2.7了?
解答：从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元，就是说，企业记账扣多了(9.6-6.9)万元，那就得加回来。
3、问题：老师好!金税盘的维护费280元可以全额抵扣的，请问老师，账务怎么处理?
解答：
付款时
借:管理费用280
贷:银行存款280次月抵扣时
借: 应交税费-应交增值税(减免增值税280
贷:管理费用
4、问题：19年1月120万购管理用专利，直线折旧4年，4月转让收价款60万，分析此业务对19年损益的影响?
解答：
主要掌握无形资产摊销和无形资产处置问题;
1-3月累计摊销金额计入管理费用=120/4*3/12=7.5万元
无形资产账面价值=120-7.5=112.5万元
转让资产计入资产处置损失，即52.5万元(112.5-60)
影响损益金额=-7.5-52.5=-60万元。
5、问题：收回已转销的应收账款怎么会导致账面价值减少?
解答：收回已经核销的应收账款需要做两笔分录：
1、转回已经核销的应收账款，做与核销时相反的分录。目的一是冲销已使用的坏账准备，二是反映在对方的“应收账款”账户中，可查实对方的信用。
借：应收账款
贷：坏账准备
2、收回该笔应收款
借：银行存款
贷：应收账款
所以，总体来看是减少的。
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【导读】初级会计职称考试科目只有两个，分别是经济基础和会计实务，其中经济基础只需要进行知识点记忆，而实务真正考验的是我们的财会账务处理能力，目前，初级会计考试已经结束，今年的考生真的太不容易了!受疫情影响，考生们历经了了让所有人都措手不及的考试延期，甚至还有很多地区直接延期到2021年才进行考试，彻底打乱了原有的备考方案!随后，又收到了2020年初级考试题削减、分值进步、评分标准大变的消息，考生们急需调整应对方式...种种情况加在一起，给很多考生们造成了不少的心理担负，为了帮助大家更好的进行考试复习，今天给大家整理了2020初级会计实务重点:应交税费，下面我们就来具体了解一下。
一、增值税概述
增值税是以商品(含应税劳务，应税行为)在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
二、一般纳税人账务处理
1、取得资产、接受应税劳务(进项税额)
1)一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或不动产
借：在途物资/原材料/库存商品/固定资产/无形资产/管理费用等
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款/应付账款等
2)一般纳税人购进免税农产品可以按收购金额的9%或10%计算抵扣
借：在途物资/原材料/库存商品【收购金额*91%】
应交税费—应交增值税(进项税额)【收购金额*9%】
贷：银行存款/应付账款等
3)货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理
购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证的，应按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，但不需要将增值税的进项税额暂估入账。
月末仍未收到单据时，材料按暂估价值入账：
借：原材料
贷：应付账款—暂估应付账款
下月初用红字冲销原暂估入账金额：
借：原材料【红字金额】
贷：应付账款—暂估应付账款【红字金额】，等单据到后按实际金额记账。
4)进项税额转出
企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途(如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等)，或发生非正常损失，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。
会计分录：
借：待处理财产损溢(盘亏)
应付职工薪酬(用于集体福利和个人消费)
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
应交税费——待抵扣进项税额
应交税费——待认证进项税额
2、销售货物、提供应税劳务、发生应税行为(销项税额)
1)企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产
借：应收账款/应收票据/银行存款等
贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等
应交税费——应交增值税(销项税额)【一般计税】
应交税费——简易计税【简易计税】
发生纳税义务时
借：应收账款【应纳增值税额】
贷：应交税费—应交增值税(销项税额)/简易计税
确认收入时
借：银行存款/应收账款/应收票据等【扣除销项税额后的金额】
贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等
2)视同销售
企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者、对外捐赠等。
会计分录：
①集体福利
借：应付职工薪酬(含税公允价)
贷：主营业务收入等
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时：
借：主营业务成本等
贷：库存商品
②对外投资
借：长期股权投资等(含税公允价)
贷：主营业务收入等
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时：
借：主营业务成本等
贷：库存商品
③分配给股东、投资者
借：应付股利(含税公允价)
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
④对外捐赠
借：营业外支出(成本+销项税)
贷：库存商品【成本价】
应交税费——应交增值税(销项税额)
3、交纳增值税
1)企业交纳当月应交的增值税
借：应交税费——应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
2)企业交纳以前期间未交的增值税(上个月的下个月交)
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
4、月末转出多交增值税和未交增值税
月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
1)当月应交未交的增值税：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——未交增值税
2)当月多交的增值税：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
三、小规模账务处理
小规模纳税人核算增值税采用简化的方法(简易计税)，即购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。
小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额)，但不得开具增值税专用发票。
销售货物(劳务或服务)时：
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
交纳增值税时：
借：应交税费—应交增值税
贷：银行存款
关于2020初级会计实务重点:应交税费，就给大家介绍到这里了，这也是实务的必考考点，希望准备2021年考试的大家能够关注起来，在这里还要提醒大家一点，初级会计职称考试虽然难度不是很大，但是必要的学习计划一定要做好，并需要持之以恒的坚持下去，加油!
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