商贸会计退税实例分析

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.“出口退税”专栏。出口企业当期按规定应退税额，应免抵税额后，借记“其他应收款—应收出口退税款（增值税）”科目、“应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税）”科目，贷记本科目。 注意：办理退税时，先计算申报，以后才能收到退税款，申报时先通过“其他应收款-应收出口退税款（增值税）”科目核算。 依前例题： 借：其他应收款－应收出口退税款（增值税） 20400 应交税费－应交增值税 （出口抵减内销产品应纳税额）5600 贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 26000

出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种： 一是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；

二是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。出口退税，有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力，为世界各国所采用。

例如：A外贸公司出口了10万个塑料桶，假设0.9美金一个，含税进价 6元。出口了以后，外汇收进来了。大约20-30天，运输代理把之前提交的收汇核销单和报关单退税联和核销联退回给外贸公司。外贸公司会计拿了这些和供货商开的增值税发票去国税局办理退税。这就是出口退税。

出口退税的条件：

（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现"未征不退"的原则。

（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。

凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。

对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。

（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，

而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退税。

（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条件。生产企业申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税。

参考资料来源：百度百科-出口退税

外贸公司出口退税账务处理：

1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定

出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。

2、外贸公司出口退税（增值税）核算

外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

（1）购进出口货物时，

借：库存出口商品

应交税金—应交增值税（进项税金）

贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额

借：主营业务成本（征退税差额）

应收出口退税

贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）

—应交增值税（出口退税）

（3）收到出口退税款，

借：银行存款

贷：应收出口退税

3、外贸公司出口退税（消费税）核算

外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

（1）货物出口后计算应退税款

借：应收出口退税（消费税）

贷：主营业务成本

（2）收到退回的消费税款时

借：银行存款

贷：应收出口退税（消费税）

例题：某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。

当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝8元人民币），申请退税的单证齐全。

该化妆品的消费税税率为30％，增值税退税率为13％。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。 应退增值税税额＝1000000×13％＝130000（元） 转出增值税额＝170000－130000＝40000（元） 应退消费税税额＝1000000×30％＝300000（元） 购进货物时，

借：物资采购 1000000 应交税金──应交增值税（进项税额） 170000 贷：银行存款 1170000 货物入库时，

借：库存商品——库存出口商品 1000000 贷：物资采购  1000000 出口销售时，

借：应收账款 1200000 贷：主营业务收入——出口销售收入 1200000 结转商品销售成本，

借：主营业务成本1000000 贷：库存商品 1000000 进项税额转出，

借：主营业务成本 40000 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）40000 计算出应收增值税退税款，

借：应收出口退税 130000 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 130000 收到增值税退税款时，

借：银行存款 130000 贷：应收出口退税（增值税） 130000 计算出应收消费税退税款，

借：应收出口退税（消费税）300000 贷：主营业务成本 300000 收到消费税退税款时，

借：银行存款 300000 贷：应收出口退税（消费税） 300000

扩展资料：

进口又是出口:出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。

1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，

而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业产品出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，

商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。

出口产品退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口产品退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。

出口退税主要是通过退还出口产品的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

出口货物海关放行并且上船后就可以结关了,从结关日开始三个月内是退税有效期,贵公司只要在出口退税有效期内办理完进出口经营权和国税登记的相关手续就可以申请退税,如果三个月内无法将手续办理完毕,可以向税务部门申请延期,延期期限三个月.

参考资料：百度百科-进出口退税

比如A公司出口货物10000美元，出口退税率是17%,则该公司可以退税1700美元，当然是按照汇率退人民币的。

.“出口退税”专栏。出口企业当期按规定应退税额，应免抵税额后，借记“其他应收款—应收出口退税款（增值税）”科目、“应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税）”科目，贷记本科目。注意：办理退税时，先计算申报，以后才能收到退税款，申报时先通过“其他应收款-应收出口退税款（增值税）”科目核算。依前例题：借：其他应收款－应收出口退税款（增值税）20400应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）5600贷：应交税费－应交增值税（出口退税）26000