呆滞贷款会计分录

日终是银行系统每天下班前，是柜面业务的帐务结算，终了轧帐。日初是指开始上班做的工作前期准备工作的统称。日切一般是指柜面轧帐日初、日切分别是早上和中午拓展资料按业务复杂程度和对网点依赖程度，银行业务可分为两块：一部分是传统业务，包括一般贷款、简单外汇买卖、贸易融资等，主要是靠大量分行网络、业务量来支持。另外是复杂业务，如衍生产品、结构性融资、租赁、引进战略投资者、收购兼并上市等，这些并不是非常依赖分行网络，是高技术含量、高利润的业务领域。 [1] 按照其资产负债表的构成，银行业务主要分为三类：负债业务、资产业务、中间业务。 负债业务是商业银行形成资金来源的业务，是商业银行中间业务和资产的重要基础。商业银行负债业务主要由存款业务、借款业务、同业业务等构成。负债是银行由于受信而承担的将以资产或资本偿付的能以货币计量的债务。存款、派生存款是银行的主要负债，约占资金来源的80%以上，另外联行存款、同业存款、借入或拆入款项或发行债券等，也构成银行的负债。 资产业务是商业银行运用资金的业务，包括贷款业务、证券投资业务、现金资产业务。 中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债形成银行非利息收入的业务，包括交易业务、清算业务、支付结算业务、银行卡业务、代理业务、托管业务、担保业务、承诺业务、理财业务、电子银行业务。 [2] 负债业务编辑 语音 负债业务是商业银行通过对外负债方式筹措日常工作所需资金的活动，是商业银行资产业务和中间业务的基础，主要由自有资本、存款和借款构成，其中存款和借款属于吸收的外来资金，另外联行存款、同业存款、借入或拆入款项或发行债券等，也构成银行的负债。 [3] 负债是银行由于授信而承担的将以资产或资本偿付的能以货币计量的债务。存款、派生存款是银行的主要负债，约占资金来源的80%以上，另外联行存款、同业存款、借入或拆入款项或发行债券等，也构成银行的负债。 自有资金 商业银行的自有资金是指其拥有所有权的资本金。主要包括股本金、储备资金以及未分配利润。其中，股本金是银行成立时发行股票所筹集的股份资本；储备资本即公积金，主要是税后利润提成而形成的，用于弥补经营亏损的准备金；未分配利润是指经营利润尚未按财务制度规定进行提取公积金或者分利处置的部分。 在商业银行的全部信贷资金来源中，自有资金所占小，一般为全部负债业务总额的10%左右，但是自有资金银行经营活动中发挥着十分重要的和不可替代的作用。它是商业银行开业并从事银行业务的前提；其次，它是银资产风险损失的物质基础，为银行债权人提供保障；再次成了提高银行竞争力的物质保证。 [4] 存款负债 存款是银行负债业务中最重要的业务，是商业银行资金的主要来源。吸收存款是商业银行赖以生存和发展的基础，占到负债总额的70%以上。“对银行来说，具有最重要意义的始终是存款”，马克思的这一论断清楚地揭示了存款业务的经济地位。 商业银行的存款种类可以按不同的标准来划分：按存质可划分为活期存款、定期存款、储蓄存款和通知存款等；按长短可划分为短期、中期、长期存款；按存款的经济来源可划分为工商业、农业、财政性、同业存款等。 [4] 借款负债 借款负债是商业银行通过票据的再抵押、再贴现等方法从中央银行融入资金和通过同业拆借市场向其他银行借入短期资金的活动。 （一）向中央银行借款，是商业银行为了解决临时性的资金需要进行的一种融资业务。向中央银行借款的方式再贴现、再抵押和再贷款等3种。 （二）同业借款，是商业银行向往来银行或通过同业拆向其他金融机构借入短期资金的活动。同业借款的用途主要有两方面：一是为了填补法定存款准备金的不足，这一类借款大都属于日拆借行为；二是为了满足银行季节性资金的需求，一般需要通过同业拆借市场来进行。同业借款在方式上比向中央银行借款灵活，手续也比较简便。 [4] 其他负债 其他负债是指商业银行利用除存款负债和借款负债以外的其他方式形成的资金来源。主要包括：代理行的同业存款负债、金融债券负债、大额可转让定期存单负债、买卖有价证券、占用客户资金、境外负债等。 在商业银行的负债业务中，自有资金是基础，标志着商业银行的资金实力；存款负债是其主要业务，标志着商业银行的经营实力；借款负债和其他负债是商业银行资金的重要调剂和补充，体现商业银行的经营活力。 [4] 资产业务编辑 语音 资产业务，是指商业银行运用资金的业务，也就是商业银行将其吸收的资金贷放或投资出去赚取收益的活动。商业银行盈利状况如何经营是否成功，很大程度上取决于资金运用的结果 ，商业银行的资产业务一般有以下构成 ，其中以贷款和投资最为重要。 [5] 储备资产 储备资产是银行为应付存款提取而保存的各种形式的支付准备金的总称。储备资产包括库存现金、交存中央银行的存款准备金、存放在同业的存款、托收未达款项和托收中现金以及坏账准备金等。 [4] 信贷资产 信贷资产是指银行所发放的各种贷款所形成的资产业务。贷款是按一定利率和确定的期限贷出货币资金的信用活动，是商业银行资产业务中最重要的项目，在资产业务中所占比重最大。按保障程度(风险程度)，贷款可划分为信用贷款、担保贷款和抵押(贴现)贷款。信用贷款是指银行完全凭借客户而无须提供担保品而发放的贷款。担保贷款是银行凭借客户担保人的双重信誉而发放的贷款。抵押贷款(包括贴现)要求客户提供具有一定价值的商品物质或有价证券作为抵放的贷款。这种标准划分，有利于银行加强贷款安全性或管理。银行在选择发放贷款方式时，应视贷款对象、贷款风险程度加以确定。 按期限，贷款可分为短期、中期和长期贷款。1年（含）以内为短期贷款；1（不含）－5年（含）为中期贷款；5年（不含）以上为长期贷款。以分贷款种类，主要作用是有利于银行掌握资产的流动性性，便于银行短、中、长期贷款保持适当比例。 按对象和用途，贷款可以分为工业贷款、农业贷款、科技贷款、消费贷款、投资贷款、证券贷款等。这种分法一方面有利于按贷款对象的偿还能力安排贷款秩序，另有利于考察银行信贷资金的流动方向及在国民经济各部门间的分布状况，从而有利于分析银行信贷结构与国民经济情况。 按贷款的质量或占用形态，贷款可以分为正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款等。正常贷款是指能按期偿还本款。逾期贷款是指超过贷款合同规定期限而银行又不同意延期的贷款。呆滞贷款是指预计两年以上时间不能归还。呆账贷款是指企业倒闭以后无力归还的贷款。这种分类的目的在于加强银行贷款质量管理，找出产生贷款风险的原因，以措施和对策。 [4] 投资业务 投资业务是指银行参与有价证券买卖而持有证券形成业务。银行投资购买有价证券主要包括： （一）购买中央政府发行的国家债券，此业务约占证券业务的70%左右； （二）购买地方政府发行的证券； （三）购买公司(企业)发行的各种有价证券，如股票、债券。这种业务风险大、占用资金时间长，因此，银行投资此业务的比重较小。 [4] 放款业务 商业银行最主要的资产业务 信用放款，指单凭借款人的信誉，而不需提供任何抵押品的放款，是一种资本放款。 [2] 普通借款限额 企业与银行订立一种非正式协议，以确定一个贷款，在限额内，企业可随时得到银行的贷款支持，限额的有效期一般不超过90天。普通贷款限额内的贷款，利率是浮动的，与银行的优惠利率挂钩。 透支放款 银行通过允许客户在其帐户上透支的方式向客户提供贷款。提供这种便利被视为银行对客户所承担的合同之外的“附加义务”。 备用贷款承诺 备用贷款承诺，是一种比较正式和具有法律约束的协议。银行与企业签订正式合同，在合同中银行承诺在指定期限和限额内向企业提供相应贷款，企业要为银行的承诺提供费用。 消费者放款 消费者放款是对消费个人发放的用于购买耐用消费品或支付其他费用的放款，商业银行向客户提供这种贷款时，要进行多方面的审查。 票据贴现放款 票据贴现放款，是顾客将未到期的票据提交银行，由银行扣除自贴现日起至到期日止的利息而取得现款。 保证书担保放款 保证书担保放款，是指由经第三者出具保证书担保的放款。保证书是保证为借款人作贷款担保，与银行的契约性文件，其中规定了银行和保证人的权利和义务。 银行只要取得经保证人签字的银行拟定的标准格式保证书，即可向借款人发放贷款。所以，保证书是银行可以接受的最简单的担保形式。 贷款证券化 贷款证券化是指商业银行通过一定程序将贷款转化为证券发行的总理资过程。具体做法是：商业银行将所持有的各种流动性较差的贷款，组合成若干个资产库（Assets Pool）， 出售给专业性的融资公司（Special Purpose Corporation， 再由融资公司以这些资产库为担保，发行资产抵押证券。这种资产抵押证券同样可以通过证券发行市场发行或私募的方式推销给投资者。出售证券所收回的资金则可做为商业银行新的资金来源再用于发放其它贷款。 [4] 中间业务编辑 语音 中间业务，是指商业银行代理客户办理收款、付款和其他委托事项而收取手续费的业务。是银行不需动用自己的资金，依托业务、技术、机构、信誉和人才等优势，以中间人的身份代理客户承办收付和其他委托事项，提供各种金融服务并据以收取手续费的业务。银行经营中间业务无须占用自己的资金，是在银行的资产负债信用业务的基础上产生的，并可以促使银行信用业务的发展和扩大。 [2] 支付结算业务 支付结算类业务是指由商业银行为客户办理因债权债务关系引起的与货币支付、资金划拨有关的收费业务。 （一）结算工具。结算业务借助的主要结算工具包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。 1.银行汇票是出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 2.商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票分银行承兑汇票和商业承兑汇票。 3.银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 4.支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 （二）结算方式，主要包括同城结算方式和异地结算方式。 1.汇款业务，是由付款人委托银行将款项汇给外地某收款人的一种结算业务。汇款结算分为电汇、信汇和票汇三种形式。 2.托收业务，是指债权人或售货人为向外地债务人或购货人收取款项而向其开出汇票，并委托银行代为收取的一种结算方式。 3.信用证业务，是由银行根据申请人的要求和指示，向收益人开立的载有一定金额，在一定期限内凭规定的单据在指定地点付款的书面保证文件。 （三）其他支付结算业务，包括利用现代支付系统实现的资金划拨、清算，利用银行内外部网络实现的转账等业务。 [6] 银行卡业务 银行卡是由经授权的金融机构（主要指商业银行）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。银行卡业务的分类方式一般包括以下几类： （一）依据清偿方式，银行卡业务可分为贷记卡业务、准贷记卡业务和借记卡业务。借记卡可进一步分为转账卡、专用卡和储值卡。 （二）依据结算的币种不同，银行卡可分为人民币卡业务和外币卡业务。 （三）按使用对象不同，银行卡可以分为单位卡和个人卡。 （四）按载体材料的不同，银行卡可以分为磁性卡和智能卡（IC卡）。 （五）按使用对象的信誉等级不同，银行卡可分为金卡和普通卡。 （六）按流通范围，银行卡还可分为国际卡和地区卡。 （七）其他分类方式，包括商业银行与盈利性机构/非盈利性机构合作发行联名卡/认同卡。 [6] 代理业务 代理类中间业务指商业银行接受客户委托、代为办理客户指定的经济事务、提供金融服务并收取一定费用的业务，包括代理政策性银行业务、代理中国人民银行业务、代理商业银行业务、代收代付业务、代理证券业务、代理保险业务、代理其他银行银行卡收单业务等。 （一）代理政策性银行业务，指商业银行接受政策性银行委托，代为办理政策性银行因服务功能和网点设置等方面的限制而无法办理的业务，包括代理贷款项目管理等。 （二）代理中国人民银行业务，指根据政策、法规应由中央银行承担，但由于机构设置、专业优势等方面的原因，由中央银行指定或委托商业银行承担的业务，主要包括财政性存款代理业务、国库代理业务、发行库代理业务、金银代理业务。 （三）代理商业银行业务，指商业银行之间相互代理的业务，例如为委托行办理支票托收等业务。 （四）代收代付业务，是商业银行利用自身的结算便利，接受客户的委托代为办理指定款项的收付事宜的业务，例如代理各项公用事业收费、代理行政事业性收费和财政性收费、代发工资、代扣住房按揭消费贷款还款等。 （五）代理证券业务是指银行接受委托办理的代理发行、兑付、买卖各类有价证券的业务，还包括接受委托代办债券还本付息、代发股票红利、代理证券资金清算等业务。此处有价证券主要包括国债、公司债券、金融债券、股票等。 （六）代理保险业务是指商业银行接受保险公司委托代其办理保险业务的业务。商业银行代理保险业务，可以受托代个人或法人投保各险种的保险事宜，也可以作为保险公司的代表，与保险公司签订代理协议，代保险公司承接有关的保险业务。代理保险业务一般包括代售保单业务和代付保险金业务。 （七）其他代理业务，包括代理财政委托业务、代理其他银行银行卡收单业务等。 [6] 担保及承诺 担保类中间业务指商业银行为客户债务清偿能力提供担保，承担客户违约风险的业务。主要包括银行承兑汇票、备用信用证、各类保函等。 （一）银行承兑汇票，是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的商业汇票。 （二）备用信用证，是开证行应借款人要求，以放款人作为信用证的收益人而开具的一种特殊信用证，以保证在借款人破产或不能及时履行义务的情况下，由开证行向收益人及时支付本利。 （三）各类保函业务，包括投标保函、承包保函、还款担保履、借款保函等。 （四）其他担保业务。 承诺类中间业务是指商业银行在未来某一日期按照事前约定的条件向客户提供约定信用的业务，主要指贷款承诺，包括可撤销承诺和不可撤销承诺两种。 （一）可撤销承诺附有客户在取得贷款前必须履行的特定条款，在银行承诺期内，客户如没有履行条款，则银行可撤销该项承诺。可撤销承诺包括透支额度等。 （二）不可撤销承诺是银行不经客户允许不得随意取消的贷款承诺，具有法律约束力，包括备用信用额度、回购协议、票据发行便利等。 [6] 交易类业务 交易类中间业务指商业银行为满足客户保值或自身风险管理等方面的需要，利用各种金融工具进行的资金交易活动，主要包括金融衍生业务。 （一）远期合约，是指交易双方约定在未来某个特定时间以约定价格买卖约定数量的资产，包括利率远期合约和远期外汇合约。 （二）金融期货，是指以金融工具或金融指标为标的的期货合约。 （三）互换，是指交易双方基于自己的比较利益，对各自的现金流量进行交换，一般分为利率互换和货币互换。 （四）期权，是指期权的买方支付给卖方一笔权利金，获得一种权利，可于期权的存续期内或到期日当天，以执行价格与期权卖方进行约定数量的特定标的的交易。按交易标的分，期权可分为股票指数期权、外汇期权、利率期权、期货期权、债券期权等。 [6] 投资银行业务 投资银行业务主要包括证券发行、承销、交易、企业重组、兼并与收购、投资分析、风险投资、项目融资等业务。 [6] 基金托管业务 基金托管业务是指有托管资格的商业银行接受基金管理公司委托，安全保管所托管的基金的全部资产，为所托管的基金办理基金资金清算款项划拨、会计核算、基金估值、监督管理人投资运作。包括封闭式证券投资基金托管业务、开放式证券投资基金托管业务和其他基金的托管业务。 [6] 咨询顾问业务 咨询顾问类业务指商业银行依靠自身在信息、人才、信誉等方面的优势，收集和整理有关信息，并通过对这些信息以及银行和客户资金运动的记录和分析，并形成系统的资料和方案，提供给客户，以满足其业务经营管理或发展的需要的服务活动。 （一）企业信息咨询业务，包括项目评估、企业信用等级评估、验证企业注册资金、资信证明、企业管理咨询等。 （二）资产管理顾问业务，指为机构投资者或个人投资者提供全面的资产管理服务，包括投资组合建议、投资分析、税务服务、信息提供、风险控制等。 （三）财务顾问业务，包括大型建设项目财务顾问业务和企业并购顾问业务。大型建设项目财务顾问业务指商业银行为大型建设项目的融资结构、融资安排提出专业性方案。企业并购顾问业务指商业银行为企业的兼并和收购双方提供的财务顾问业务，银行不仅参与企业兼并与收购的过程，而且作为企业的持续发展顾问，参与公司结构调整、资本充实和重新核定、破产和困境公司的重组等策划和操作过程。 （四）现金管理业务，指商业银行协助企业，科学合理地管理现金账户头寸及活期存款余额，以达到提高资金流动性和使用效益的目的。 [6] 其他中间业务 包括保管箱业务以及其他不能归入以上八类的业务

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人民币会计岗试题一、判断及改错题（判断下列各题正误，正确在括号内打“√”，错误在括号内打“×”，并改正错误）每小题1分，共20分1. 对代理付款行查询过的汇票，以及缺少解讫通知的，出票银行必须在票据权利时效期过后方能办理退款。（ ）______________________________________________2. 票据的背书转让，是票据的重要特性。支付结算办法根据票据法取消了对银行汇票、支票背书转让的限制，银行汇票的收款人无论单位和个人，银行本票、支票在所有的票据交换区域内均可以背书转让。（ ）_____________________________________________3. 承兑是汇票特有的行为，本票和支票都不存在承兑问题，承兑制度仅适用于汇票。（ ）_____________________________________________4. 票据付款人故意压票、拖延支付的，对其处以压票、拖延支付期间内每日票据金额0.5‰的罚款。（ ）_____________________________________________5. 汇票的持票人不可以将汇票权利转让给他人或者将一定的汇票权利授予他人使用。（ ）_____________________________________________6. 定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票，付款人到期日前付款的，由付款人自行承担所产生的责任。（ ）__________________________________________7. 支票见票即付，也可以另行记载付款日期。（ ）______________________________________________8. 汇票通过委托收款银行或通过票据交换系统向付款人提示付款的，视同持票人提示付款。（ ）______________________________________________9. 持票人持未到期的商业汇票到银行申请贴现应作成转让背书。（ ）______________________________________________10. 我行会计核算以人民币为记账本位币，外汇业务实行原币记账法。（ ）_____________________________________________11. 收入汇缴和业务支出资金是指基本存款账户存款人附属的独立核算单位或派出机构发生的收入和支出资金。（ ）_____________________________________________12. 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。（ ）______________________________________________13. 银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤消后5年。（ ）_____________________________________________14. 短期债券投资采用权益法核算，长期债券投资采用成本法核算。（ ）_____________________________________________15. 会计科目变更，在年度中间，采用结转对照表方式办理。（ ）_____________________________________________16. 对于人民币中长期贷款，在合同有效期内，如遇利率调整，该贷款利率不变。（ ）_____________________________________________17. 单位通知存款已办通知手续而不支取或在通知期限内取消通知的，通知期限内不计息。（ ）_____________________________________________18. 系统内往来利息收入、外汇买卖收益、固定资产盘盈均应做营业收入确认。（ ）_____________________________________________19. 本行委托贷款是一种受托代理业务，本行在委托权限范围内办理受托业务，不承担任何形式的贷款风险。（ ）_____________________________________________20. 质押背书指持票人以票据权利设立为目的而在票据上所作的背书。（ ）_____________________________________________二、选择题（单选题，每题选择项中只有1个正确答案，请将正确答案选出填入括号内）共10题，每题1分1) 持票人对支票出票人的权利，自出票日起（ ）。A.10天 B.2个月 C.6个月 D.2年2) 银行为储蓄账户办理转帐结算的，对银行处以（ ）罚款。A.1万元以上3万元以下 B. 1000元C. 5000元 D. 5000元以上3万元以下3) 根据票据法，支票丧失后应由失票人向支票支付地基层人民法院提出公示催告的申请，该支票支付地是指（ ）。A. 失票人所在地 B. 收款人所在地C. 出票人开户行所在地 D. 出票人所在地4) 存款人开立单位银行结算账户，自（ ）即可办理收付业务。A. 自开户之日起 B. 自开户之日起第二个工作日C. 自开户之日起第三个工作日 D. 自开户之日起第五个工作日5) 新账户管理办法规定，银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于（ ）个工作日内向中国人民银行报告。A. 2 B. 3 C. 5 D. 106) （ ）账户不能支取现金。A. 政策性房地产开发资金账户 B. 金融机构存放同业资金账户C. 临时存款账户 D. 单位银行卡账户7) 属于永久保管的档案有（ ）。A. 年度数据备份带 B. 业务公章颁发、使用、交接和销毁记录C. 会计档案销毁清册 D. 会计档案移交清册8) 根据（ ）原则，对发生的或有事项应根据申请人的资信收取全部或部分保证金。A. 权责发生制 B. 及时性 C. 真实性 D. 谨慎性9) 符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴 现，贴现时商业汇票应作成（ ）。A. 委托收款背书 B. 质押背书 C. 转让背书 D. 免背书10) 单位成立破产清算组可在银行申请开立一个（ ）账户。A. 基本存款 B. 一般存款 C. 临时存款 D. 专用存款三、选择题（多选题，每题选择项中有1个以上正确答案，请将正确答案选出填入括号内）共15题，每题2分1. 支票的绝对记载事项是（ ）。A. 收款人名称 B. 付款人名称 C. 出票人签章 D. 出票日期2. 签发商业承兑汇票必须记载下列事项（ ）。A. 确定的金额 B. 付款人名称 C. 承兑人名称 D. 收款人名称3. 未在银行开立存款账户的个人持票人，在提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，并填明：（ ）A. 本人身份证件名称 B. 本人身份证件号码 C. 发证机关 D. 地址4. 根据保理银行是否承担买方的商业信用风险的不同，可以将保理业务分为（ ）。A. 买断型保理 B. 回购型保理 C. 预付型保理 D. 贴现型保理5. 贷款形态共有（ ）。A. 正常贷款 B. 一类逾期贷款 C. 二类逾期贷款 D. 呆滞贷款 E. 呆帐贷款6. 以下（ ）资金可开立专用存款账户。A. 更新改造资金 B. 证券交易资金 C. 信托基金 D. 工会经费7. 存款人可在异地开立的银行结算账户有（ ）。A. 基本户 B. 一般户 C. 专用户 D. 临时户 E.个人银行结算账户8. 以下（ ）专用账户可以支取现金。A. 基本建设资金 B. 更新改造资金C. 收入汇缴资金 D. 粮、棉、油收购资金9. 存款人发生（ ）等账户资料变更后，应向开户银行办理变更手续。A. 账户名称 B. 单位法定代表人 C. 单位地址 D. 单位电话10. 新综合业务系统中进行单位定期存款销户，可能产生的会计分录有：（ ）。A. 借 利息支出贷 应付利息B. 借 一般单位定期存款借 应付利息贷 **存款C. 借 利息支出贷 **存款D. 借 利息支出（红字）借 应付利息（蓝字）11. 关于单位定期存款，以下说法正确的有：（ ）。A. 单位定期存款实行账户管理，存款单位向我行办理定期存款时，须提交开户申请书、营业执照正本等，并预留印鉴B. 单位定期存款支取时，可以转帐方式将存款转入单位的基本账户，亦可直接用于结算，但不能支取现金C. 单位定期存款可以全部或部分提前支取，但部分提前支取只能一次D. 如单位定期存款到期日适逢法定节假日，当单位在节假日后第一个营业日来支取时，应加计逾期天数的活期利息12. 以下关于保证金存款的说法中，正确的有：（ ）。A.对重点客户可根据保证金的存期按同档次单位定期存款利率计息B.活期保证金存款按季计息，收息计本户C.定期保证金按季计提应付利息，到期时利随本清，利息入该保证金账户D.定期保证金在开户时可选择不转存、存本转息、本息转存13. 有权扣划单位、个人存款的执法机关有：（ ）。A.税务机关 B.海关 C.人民法院 D.走私犯罪侦察机关14. 需开立《单位定期存款开户证实书》的业务品种有：（ ）。A. 通知存款 B. 协定存款 C. 协议存款 D. 定期保证金存款15. 通知存款存款凭证上应注明的要素有：（ ）。A. 通知存款字样 B. 存期 C. 利率 D. 存入日四、简答题：共5题，每题5分1. 支票的哪些内容可以授权补记？签发支票应注意哪些问题？2. 什么是票据的提示付款期限？汇票、支票、银行本票的提示付款期限分别有何规定？3. 人民币单位协定存款有哪些具体规定？4. 开立哪些类银行结算账户需要经中国人民银行核准？5. 会计部门如何受理银行承兑汇票的贴现？五、论述题：15分票据上的签章错误，签章是否可以更改？如何更改？答案一、 判断题：1. (×) 出票银行必须在汇票提示付款期满后方能办理退款。2. (√)3. (√)4. (×) 票据金额0.7‰的罚款5. (×) 汇票的持票人可以将汇票权利转让给他人或者将一定的汇票权利授予他人使用6. (√)7. (×) 支票限于见票即付，不得另行记载付款日期8. (√)9. (√)10. (√)11. (×) 指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出资金12. (√)13. (×) 10年14. (×) 短期债券投资采用实际成本法核算，长期债券投资采用权益法核算15. (×) 会计科目变更，在年度中间，一律填制凭证通过分录结转16. (×) 人民币中长期贷款利率一年一定17. (√)18. (×) 系统内往来利息收入、外汇买卖收益应做营业收入确认19. (√)20. (√)二、 单选题：1.C 2.D 3.D 4.C 5.A 6.D 7.C 8.D 9.C 10.C三、 多选题：1. BCD 2.ABD 3.ABC 4.AB 5.ABCDE 6.ABCD 7.ABCDE 8. ABD 9. ABCD 10. AB 11. ACD 12. ABC 13. ABC 14. AC 15. AD四、 简答题：1、支票的哪些内容可以授权补记？签发支票应注意哪些问题？答：支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记。签发支票时应注意以下事项：1) 签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。2) 支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。3) 支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。2、什么是票据的提示付款期限？汇票、支票、银行本票的提示付款期限分别有何规定？答：票据的提示付款期限指持票人请求付款人支付票据金额的期间。1) 银行汇票的提示付款期限规定为自出票日起1个月。2) 支票的提示付款期限规定为自出票日起10天。3) 银行本票的提示付款期限规定为自出票日起最长不得超过2个月。3、人民币单位协定存款有哪些具体规定？答：人民币协定存款是指单位客户与我行共同商定存款期限、存款留存额，并订立存款协议予以确认的人民币存款。有以下规定：1） 客户办理该项存款业务，必须先在我行开立一个结算账户。2） 单位协定存款协议期限由我行与客户商定，但最长不得超过一年。3） 单位协定存款结算户的最低留存额，一般参照当地人民银行的规定。4） 单位协定存款按结息日或清户日挂牌公告的协定存款利率计息。5） 单位协定存款按季结息。在一结息期内，单位协定存款结算账户每日余额低于最低留存存款（含）的部分，按照活期存款利息计息；超过最低留存额的部分，按协定存款利率计息。4、开立哪些类银行结算账户需要经中国人民银行核准？答：基本存款账户、临时存款账户、预算单位开立的专用存款账户的开立需要经中国人民银行核准。5、会计部门如何受理银行承兑汇票的贴现？答：会计部门接到经信贷部门审核同意的贴现凭证和作成转让背书的银行承兑汇票。1） 按照支付结算办法的有关规定对票据进行审核，并核对贴现凭证的要素与汇票相符。2） 按照人民银行票据业务查询查复办法进行票据真实性查询。3） 以6501、6502交易进行贴现的发放和会计入帐。根据票据期限，从贴现日起到票据到期前一日止（异地应加3天邮程）。五、 论述题：票据上的签章错误，签章是否可以更改？如何更改？答: 根据《票据法》的规定，票据金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；对票据上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应由原记载人签章证明。因此，对票据上的签章错误，原记载人是可以更改的。1） 出票人的签章错误。《票据管理实施办法》第17条规定：“出票人在票据上的签章不符合《票据法》和本办法规定的，票据无效。”根据这一规定，出票人签章错误的票据无效。但在票据交付前，出票人可以将签章更改正确，使其有效。但在实际工作中，为避免纠纷，出票人最好将票据作废，另外重新出票。2） 根据《票据法》的规定，承兑人、背书人、保证人签章错误，可以由原签章人将错误印章划去，再补盖正确印章。3） 持票人到银行进帐时，在“持票人向银行提示付款签章”处签章错误，同样可以将原错误签章划去后再由持票人加盖正确印章。

一、银行核销方式 所谓银行核销呆坏账方式，是指对那些确因客观条件造成的而企业无法偿还的债务，实行合理的债务核销冲减制度。具体办法是冲减银行的坏账准备金，即银行在自身风险防范能力许可的范围内，承担这部分贷款损失。二、国有银行利用呆坏账准备金对国企债务进行冲销，1996年的冲销额度为200亿，1997年为300亿，1998年为400亿，冲销重点主要是国有企业集团。根据有关报道,2004年央企共申报核销损失3178亿元人民币,加上财政部已核准的近1000亿元损失,共计4000多亿元人民币。而在过去几年中,四大国有银行已经剥离了近1.4万亿元。毫无疑问,这些损失最终都是由广大民众来承付。三、作为处置银行不良资产的一种方式，银行核销呆坏账方式虽然从某种意义上“解放”了企业，但却直接影响了银行账面盈利情况。大量坏账的存在给银行造成较高的准备金成本，银行盈利的很大部分被用于提取贷款准备金，银行的资本充足率相应降低，进而减少了流动性供给的来源。四、企业兼并收购重组方式 优质企业对劣质企业进行收购兼并等形式的资产重组也可以化解部分不良资产。在处置过程中，通过对企业进行重整实行债务重组，通过多种渠道将企业债务转化为投资、改善企业财务状况，通过优势企业兼并或由新的投资者收购，从而达到转化不良资产的目的。五、在现实中，企业重组大多是由政府通过行政手段撮合，政府作为资产所有者，指定买卖双方，并倾向于把亏损严重、改造前景不好的企业推向市场，但又不愿“低价甩卖”，使得产权交易市场冷清。这样的“拉郎配”极有可能使效益好的企业背上包袱，为不良资产的处置增加新的障碍。

银行的不良资产直接转为银行利润的减少，将不良资财冲消为零时，损失为100%，会计分录是：借方 银行不良资产 ×××××元贷方 利润 ×××××元银行不良资产丁字帐户结账结果： ——借方——|——贷方—— ——————|————————————|原余额×××××元冲账×××××元|结账————0——————银行不良资产 银行的不良资产主要是指不良贷款，俗称呆坏账。也就是说，银行发放的贷款不能按预先约定的期限、利率收回本金和利息。不良资产主要是指不良贷款，包括逾期贷款（贷款到期限未还的贷款）、呆滞贷款（逾期两年以上的贷款）和呆帐贷款（需要核销的收不回的贷款）三种情况。其他还包括房地产等不动产组合。"我国银行对不良资产的划分可分为两个阶段：一是在1998年以前，各银行业按财政部1988年在金融保险企业财务制度中的规定，即“四级分类”，俗称“一逾两呆”，也就是“逾期”、“呆滞”、“呆账”。按这种方法提取的贷款损失准备金仅有普通呆账准备金一种，为贷款总量的1％。二是1998年以后，我国将资产分为“正常”、“关注”、“次级”、“可疑”、“损失”，即“五级分类”。1999年7月，央行下发了《中国人民银行关于全面推行贷款五级分类工作的通知》及《贷款风险分类指导原则（试行）》。按照人民银行的规定，现在通常提取的专项准备金比例为：关注2%、次级25%、可疑50%、损失100%。后三类为不良资产。