会计单独设计

本公司执行中华人民共和国《小企业会计制度》，本公司下列会计政策和会计估计系根据上述准则拟定的。一、会计年度会计年度自公历1月1日起至12月31日止。二、记帐本位币和货币折算会计核算以人民币为记帐本位币。三、记帐方法、核算原则和计价基础会计记帐采用借贷记帐法；会计核算原则为权责发生制，收入与其相关的成本、费用应当相互配比；计价基础为实际成本法。四、现金等价物的确定标准凡持有的期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，确认为现金等价物。五、坏帐准备核算方法 （一）坏帐的确认标准： 1、因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款； 2、因债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，确认不能收回的应收帐款； 3、因债务人、债务单位逾期未履行偿债义务并且超过三年确实不能收回的应收帐款。 （二）坏帐的核算：1、采用备抵法核算坏帐损失。2、坏帐准备按决算日应收款项帐龄分析法计提。并计入当年度损益。提取比例为：帐龄 计提率1年以内 0%1~2年 10%2~3年 20%3年以上 50%应收款项包括应收帐款、其他应收款和预付帐款。关联企业的经济业务不计提坏帐准备。六、存货核算方法 存货分类为：船用燃料、库存物料。 各种存货按取得时的实际成本记帐；存货日常核算采用实际成本核算,存货发出采用加权平均法计算。低值易耗品按一次摊销法摊销。期末存货按成本与可变现净值孰低计价，并按单个存货项目提取存货跌价准备，计入当期损益。低值易耗品是单位价值在200元以上（不含200元）至2000元以下（含2000元）并且使用年限在一年以上的物品，在领用时采用一次摊销法进行核算。七、短期投资核算方法 （一）短期投资计价方法：短期投资以实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）减去已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额入帐。 （二）短期投资收益的确认方法：短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，应于实际收到时，冲减短期投资的帐面价值，但收到的、已记入应收项目的现金股或利息除外。处置短期投资时，按收到的处置收入与短期投资帐面价值的差额确认为当期损益。八、固定资产及其折旧核算方法（一） 固定资产标准：单位价值在2000元以上，使用年限超过一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等。不属于经营的主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过二年的均应作为固定资产。 （二）固定资产计价 固定资产应当按取得时的实际成本计价并予记帐（若有评估、清产核资等情形影响实际成本计价的另予说明）。 （三）固定资产折旧方法： 固定资产折旧方法采用年限平均法，并按固定资产类别的原价、估计经济使用年限和预计残值（原价的 5％）确定其折旧率如下： 资产类别 估计使用年限 年折旧率运输工具(轮船) 10 9.5%电子及其他设备 5 19%办公用具 5 19% 九、在建工程核算方法 本公司在建工程包括为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程。 （一）用借款进行的工程发生的借款利息，属于在固定资产尚未交付使用前发生的，计入在建固定资产的成本，固定资产交付使用后发生的，计入当期损益。（二）工程完工交付使用（竣工验收）时，按工程的实际成本转入固定资产或长期待摊费用。（三）期末在建工程按帐面价值与可收回金额孰低计价，对可收回金额低于帐面价值的差额，计提在建工程减值准备。十、无形资产和其他资产核算方法无形资产和其他资产按形成时发生的实际成本计价，本公司的无形资产和其他资产具体项目及摊销情况如下：（一）无形资产的成本，应当自取得当月起在预计的年限内分期平均摊销，计入损益。如合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，推销年限不应超过十年；（二） 经营场地的装修费用按受益期五年摊销；（三） 筹建期内实际发生的各项费用，除应计入有关财产物资价值者外，应当作为开办费入帐，其开办费用应当在开始经营的当月起一次性计入当月的损益；十一、借款费用的会计处理方法： （一）为专门购建固定资产而发生的长期借款费用，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前所发生的，予以资本化，计入所购建的固定资产成本；在固定资产达到预定可使用状态后所发生的，直接计入当期损益。（二）对于短期借款或不是用于专门购建固定资产的长期借款，其所发生的借款费用按月预提计入当期损益。十二、收入确认原则一、小企业应按以下规定确认收入实现，并将已实现的收入进入当期损益。（一）本公司已将产品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，并不再对产品实施继续管理权和实际控制权,相关的收入已经收到或取得收款证据，并且与销售产品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入实现。（二）本公司在劳务总收入与总成本能够可靠的计量，与交易相关的经济利益能够流入本公司，劳务的完成程度能够可靠地确定的前提下确认相关的劳务收入。 （三）小企业提供劳务的收入，按以下规定予以确认： 1、在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入； 2、如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可以按完工进度或完工的工作量确认收入。 二、小企业因让渡资产使用权而发生的使用费等收入确认：利息收入按使用现金的时间和适用利率计算确定；发生的使用费收入按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。上述收入的确定并应同时满足：1．与交易相关的经济利益能够流入本公司。2．收入的现金能够可靠的计量。十三、税项按税法正确计算并按时、足额缴纳营业税、企业所得税及其他附加税费；个人所得税由公司代扣代缴；本公司所得税会计处理方法为“应付税款法”。十四、利润分配企业当期实现的净利润，加上年未分配利润（或减上年未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润，具体分配方案与提取法定盈余公积、法定公益金等按照企业章程和董事会决议。

企业组织结构人力资源部财务部房 务 部工 程 部餐 饮 部保 安 部内部控制制度1） 生产无形的服务产品要依靠各部门各岗位的员工来完成，而接受这种无形的服务产品则是客人，服务与被服务存在着一种一施一应的过程，要保证这个全过程处于规范的优质的状态，就必须在全酒店范围内建立一整套有效控制管理的规章制度。2） 实施控制管理的步骤：第一步：确定明确的工作目标，订立统一的标准。标准是控制管理必不可少的条件，是评价工作量度和质度的基础，包括时间标准、成本标准、数量标准和质量标准等四大类。第二步：测量与检查实际的工作状况，起始、过程以及结束。酒店管理者为方便能够做到经常地检查工作的进展情况，通常根据资料与要求制定图表来表示，使工作进度任务情况能够一目了然，以便尽早发现问题，分析处理，纠正错误，引导正确。第三步：要将进度与标准对比，作差异分析。应该客观态度，分析原因，追究责任，直到有圆满答案为止。在分析中要根据现时客观情况。如：对物的控制管理，对财的控制管理，对人的控制管理。第四步：要及时纠正错误或失误的动向与行动，保证酒店所有运作人员和运作行为均在有效的控制管理之内。3）控制的方式与内容基本方式有三：超前控制、现场控制和反馈控制。(1) 超前控制。旨在注重于酒店的资源投入的控制，它包括：对人力、物力、财务的投入实施有效的控制。(2) 现场控制。是事中控制，主要是监督正在进行的工作过程，以确保预期的目标。现场控制有二点：一是指导下属按照正确的方法与程序进行工作，二是监督下属的工作过程，以保证达到预期的效果。(3) 反馈控制。在内容上包括质量、品种、价格、数量等，也包括服务态度、服务时间、服务方式、服务内容等，主要是以工作标准去衡量过去的工作结果，发现偏差，纠正未来，确保符合标准。(4) 关键环节的控制酒店主要是利用设施设备为客人提供各种服务，这个过程中随机性和现场性很强，因此，必须根据自己的特点，抓住关键环节进行控制。主要内容有：人事管理、产品质量、服务质量、成本消耗。(1) 人事管理的控制。人本是酒店最大的成本。人力资源的开发与管理是服务质量能否实现优质的根本前提，尤其是中层基层管理人员的水平和重要岗位员工的素质，其控制权必须保证掌握在总经理权力之中，总经理按阶段施行科学有效的评估和分析，能上能让能下。(2) 产品质量的控制。产品质量重要的是在于制定质量标准，并严格按标准执行。如菜肴标准，成功的酒店告诉我们，必须制定统一的标准菜肴，包括色、香、味、型、器、质、营养、卫生以及数量、码量、份量。只有严格地遵守，标准烹制，才能稳定质量，稳定才谈得上优质。(3) 服务质量的控制。主要应通过服务工作的标准化、程序化、制定化等方式来完成。并通过原始记录、处理宾客投诉等措施，保证服务质量的提高。(4) 成本消耗的控制。一是制定成本消耗的标准，如盘菜成本、单间客房成本、人事成本、管理费用标准等；二是加强成本核算，采购、验收、发放、使用和考核，要安排好各种比例，用数字告诉他们如何降低成本消耗，提高经济效益，并在此基础上制订价格。会计制度餐厅收银工作是记录餐饮营业收入的第一步，也是财务管理的重要环节之一。它要求每一名收银员熟练地掌握自己的工作内容及工作程序，并运用于工作中，真正地起到监督、把关的职能作用，为下一步的财务核算奠定良好的基础。其工作内容主要包括：（一）班前准备工作1、餐厅收银员依照排班表的班次于上岗前需签到，由餐厅收银领班监督执行，并编排报表。2、收银员与领班或主管一起清点周转金，无误后在登记簿上签收，班次之间必须办理周转金交接手续，并在餐厅收银员周转金交接登记簿上签字。3、领取该班次所需使用的帐单及收据，检查帐单及收据是否顺号，如有缺号、短联应立即退回，下班时将未使用的帐单及收据办理退回手续，并在帐单领用登记簿上签字，餐厅帐单由主管管理，并由主管监督执行。4、检查电脑系统的日期、时间是否正确，如有日期不对或时间不准时，应及时通知领班进行调整，并检查色带、纸带是否足够。5、查阅餐厅收银员交接记事本，了解上班遗留问题，以便及时处理。（二）正常操作工作程序1、当服务员把点菜单交到收银台时，收银员应首先检查点菜单上人数、台号是否记录齐全，如记录不全则退回服务员。2、当点菜单人数、台号记录齐全后，开始正式输入菜单，首先将客帐单号码输入电脑内，收银机将自动编制该帐单号，待客人结帐时使用；然后将客人人数、台号以及客人所点的食品、饮料内容及数量依照电脑菜单键输入。输入完毕后即可等待客人结帐。（三）结帐工作流程1、餐厅结帐单一式二联：第一联为财务联、第二联为客人联。2、客人要求结帐时，收银员根据厅面人员报结的台号打印出暂结单，厅面人员应先将帐单核对后签上姓名，然后凭帐单与客人结帐。如果厅面人员没签名，收银员应提醒其签名。3、客人结帐现付的，厅面人员应将两联帐单拿回交收银员总结后，将第二联结帐单交回客人，第一联结帐单则留存收银员。4、客人结帐是挂帐的，则由厅面人员将客人挂帐凭据交收银员办理挂帐手续后，两联帐单都交收银员处理。5、结帐时客人出示优惠卡（或者厅面管理人员给予客人打折）要求打折时，厅面人员应将优惠卡（或者管理人员签名）和两联帐单交收银员按程序办理打折，如果厅面人员只将一联帐单交收银员，收银员可以不给予办理。6、作废或修改帐单时应由相关人员说明作废或调整原因，并签上姓名，在由厅面管理人员证实后，将修改单和作废单（两联）交收银员送财务部审计审核。7、由于种种原因，客人需要滞后结帐的，须先请厅面管理人员认可担保，然后将其转入财务部应收帐款。8、宾馆总经理、副总经理招待客人或销售部人员，经领导批准招待客户时须使用内部帐单，帐单请领导签字后转入财务部审计审核。9、收银员在本班次营业结束，后应做单班结帐；在本日营业工作结束后，应做总班结帐。仔细核对当日的用餐情况及收入情况，并填写“东（西）园餐厅核对表”。（四）单、总班结帐在每班结束后，要做单班总结；在当日业务结束后，要做总班结帐。直接点击“单。总班结帐”按钮，电脑会自动总结营业收入并产生若干报表，根据所需，打印出报表。（五）当日、历史帐目查询“当日帐目查询”是指未平帐和最近三天的帐目，直接点击“当日帐目查询”按钮，电脑会自动查找出所需帐目。“历史帐目查询”是指以前产生的帐目，操作方法同上。（六）发票管理1、每位收银员领用的发票由本人保管及核销，不得由他人代领和代核销，核销时作废的页号折开，其作废号码要填入发票封面背后的发票检查记录栏内。2、填制发票金额要凭客人联的消费单金额填制（经办人在发票的有关项目中要签上姓名的全称），其客人消费单要贴附发票存根联的后面。3、核销发票时发现存根联没附上客人联的消费单或发票不连号的，经管人除要写上书面说明书附贴上，还要承担由此而产生的一切经济损失。4、丢失发票要及时以书面报告上报财务部，丢失发票声明作废的登报费要由经管人负责。（七）作废帐单的管理收银员当班结束时对于经过电脑操作记录的调整单、作废单等都应送审计稽核。作废单必须由领班以上签名证实注明作废原因。如事后发现有错，但又查不到保存的帐单，其经济责任应由收银当事人承担，同时还要追究销毁单的原因。（八）现金、支票、信用卡的收款程序1、现金1）收现金时应注意辨别真伪和币面是否完整无损。2）除人民币外，其他币别的硬币不接收。2、支票收取支票应检查是否有开户行帐号和名称，印鉴完整清晰，一般印鉴是一个公章二个私章以上。如有欠缺，应先问交票人是否印鉴相符，并在背书留下联系人姓名和联系电话。本宾馆不接受私人支票，如由宾馆经理以上人员担保接受支票的，该支票出现问题由担保人承担一切责任。3、信用卡1）收授信用卡时，应先检查卡的有效期和是否接受使用范围内的信用卡、查核该卡是否以被列入止付名单内，（如刷错信用卡纸、过期、止付期及非接受范围内的信用卡银行一律拒收。2）客人结算时，将消费金额填入签购单消费栏，请持卡人签名，认真核对卡号，有效期和签名应与信用卡一致，正确无误后撕下持卡人存根联随同帐单交客人。3）持卡人如没有入住本宾馆或先离店，代他人付款的须请持卡人在签购单上先签名，填写付款确认书，收银员应认真核对卡号和签名，按预住天数预计金额授权，取得授权后，在签购单边缘注明“已核”字样签上经办员姓名，写上授权金额和授权号码。4）信用卡超过限额的一律要致电银行信用卡授权中心或通过EDC取得授权，如实际消费超过授权金额应再补授权，一笔消费只能用一个授权码，多个授权码应分单套购，方可接受使用。5）签购金额如超过授权金额的10%以内，原授权码仍可使用，不须再授权。（九）下班时现金及帐单交接程序1、现金交接程序餐厅收银员编制报告完毕后，将所收的现金数额分别填写在现金袋上，然后将现金装入袋内。要求内装现金与现金袋上记录的金额一致，并在现金收入交收记录簿上签字，办理现金交接手续。在收银员的监督下将现金袋放入保险柜中，当收银员下班时，由接收人一一清点现金口袋及核对现金袋上的金额与现金交收记录簿金额是否一致，无误后在转交人姓名栏内签名，A，B，C，D班以此类推，手续不变，直到第二天总出纳清点为止。2、客帐单交接程序客帐单交接程序分为两类：一类是已使用的，将已使用过的客帐单按顺序号排好，用客帐单分配表包捆好，放到指定位置，供夜间核数员审核用；另一类是未使用过的，要检查一下与已使用过的客帐单最后一张是否有连号，无误后，办理退还手续。在餐厅收银客帐单领用登记簿的退回处签字。如下班次继续使用时在领用栏内签字办理交接手续，当天工作结束时，应将未使用的客帐单退回主管处，并办理退回签字手续。凭证帐簿年 月物资采购计划年 月 日编 物资名称 规格 单 数 量 估计 金额 要货 采购目的号 型号 位 库存 最低储备 月消耗 计划采购 单价 日期 用途和原因总经理 财务经理 采购采 购 申 请 单要货部门***************用货日期***************制表人*****************库存数 上期单价及供应商 月度用量 物资名称及规格型号 数量 单价 总额 本期供应商如需进口或特殊要求，请说明理由：付款方式：用途/理由：****************采购经理 ****************部门经理 ****************财务部经理 ****************总经理物 资 验 收 入 库 单物资编号： NO：合同编号： 年 月 日物资名称 规格型号 单位 数 量 计划 价格 实际 价格采购数 实收数 单价 金额 单价 金额供应单位 运杂费备注部门经理： 验收： 保管： 采购：现金支取申请单借款日期 年 月 日部门 领款人用途金额人民币（大写） 左列款项于 年 月 日全部结清报销数退还数补付数批准人 财务经理 经手人餐饮材料领用汇总表年 月 日材料类别 金 额 领用部门 金 额一、水产 餐 厅二、肉类 食 品三、禽蛋 饮 料四、乳品五、蜜饯六、干货七、珍品八、调味九、罐头十、粮油十一、腌腊 客 房 小 酒 吧十二、水果 食 品食品小计 饮 料二十、软饮料二十一、酒水二十二、卷烟饮料小计食品小计饮料小计合 计 合 计制表人：货币资金业务处理收款程序出纳部门收入现金，须凭现金收入传票(包括视同现金收入传票的各项凭证)收款，其程序为：1.应根据现金收入传票点收现款，鉴定现钞的真伪无误后，即在现金收入传票加盖"收款日戳"及"分号"(收入传票之分号每日自第一号依序编列)并盖私章。2.如需签发或发还信托单或各种凭证时，应于传票下端制票员编号处登记"号码牌"号数(号码牌应与传票加盖骑缝私章)后，将"号码牌"(签发信托单时以收入传票第二联代替号码牌)交给顾客凭向原经办部门领取所需凭证。3.将收款后的传票依序登记于：(1)现金收入帐。(2)现金收入日记帐后，传票及附件递交有关部门办理。各有关部门办妥手续后，按传票所记号码呼号收回"号码牌"(应注意有无涂改)，凭此交付信托单或凭证等。□ 付款程序出纳部门付出现金，须凭现金支出传票(包括视同现金支票传票的各项付款凭证)办理。1.凡付款传票，均须依照程序先由经办员、会计人员及各级主管人员核章后始得付款。2.出纳员支付款项时，须先查明传票的核章具备后在传票编列"分号"(每日自第一号依序编列)依序登记于：(1)现金支出帐。(2)现金支出日记帐。3.在传票及附件的凭证上加盖"付款日戳"及私章后，点检款项，按传票左端所记号码呼号，向客户收回"号码牌"(应注意号码有无涂改)并询明金额无误后，即照付现款(包括支票)。4.凡本公司签发的支票应以记名式为原则，支票经主管签盖印鉴后，均应经会计及出纳员副署。会计核算组织程序设计销售与收款循环的业务、凭证及记录、控制、认定等相关内容环节 部门 凭证及记录 措施 认定 可能的错报1、接受顾客订单 销售 顾客订货单销售单 填制统一格式，连续编号销售单 存在或发生可能销售商品给了未经授权的顾客2、批准赊销信用 信用管理销售单 销售单上签字 估价或分摊 销售可能未经信用批准3、按销售单供货 仓库 销售单 按已批准的发货单发货 完整性 可能对未经批准的销售单发货4、按销售单装运货物 货运 发运凭证 填制统一格式，连续编号发运单 存在或发生完整性 所装运的货物可能和被订购的货物不符；可能有未经授权的装运货物5、向顾客开具账单 会计 商品价目表销售发票 检查销售单、装运单、销售发票、商品价目表核对一致，是否该审批的都审批存在或发生完整性估价或分摊 可能对虚构的交易开单或重复开单； 有些装运凭证可能没有开账单；销售发票可能计价错误6、记录销售 会计 转账凭证、应收账款明细账、主营业务收入明细账 1依据有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售。 2控制所有事先连续编号的销售发票。3独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性。 4记录销售的职责应与处理销货交易的其他功能相分离。5限制接触 6定期独立检查应收账款的明细账同总账的一致性。 7定期向顾客寄送对账单，并要求反馈特殊情况 发票可能未入销售账和顾客账户；发票可能过到错误的顾客账户7、办理和记录现金、银行存款收入 会计 顾客月末对账单、汇款通知书、收款凭证、现金日记账、银行存款日记账 保证全部货币资金如数及时记账（现金、银行、应收账款），如数及时存现。 货币资金失窃；收款记录错误8、办理和记录销货退回及折扣折让 会计 贷项通知单、折扣折让明细账 授权审批，并确保有关部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理 虚假的销货退回及折扣折让9、注销坏账 会计 坏账审批表 获取无法收回确凿证据，适当审批，及时会计处理估价或分摊 未经授权注销坏账10、提取坏账准备 会计 转账凭证 提取数额能抵补以后无法收回销货款 提取坏账有误购货与付款循环的业务、凭证及记录、控制、认定等相关内容环节 部门 凭证及记录 措施 认定 关键控制点请购商品和劳务 仓库及其他 请购单 不必编号，填制请购单；每张请购单应经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准（一般授权和特别授权） 存在或发生 签字审批编制订购单 采购 订购单 一式多联、预先编号，被授权采购人员签名 完整性 连续编号验收商品 验收 验收单、卖方发票 一式多联、预先编号 完整性、存在或发生储存已验收商品 仓库 入库单 将保管与采购的其他职责相分离；限制接触 存在或发生 保管与采购等职责相分离编制付款凭单 采购或会计 付款凭单 1确定发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性；2确定发票计算的正确性；3编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证4独立检查付款凭单计算的正确性；5在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称；6由被授权人员在凭单上签字 存在或发生、估价或分摊、完整性内部稽核确认与记录负债 应付账款明细账、卖方对账单、转账凭证 核查购置财产并记录核对相关原始资料记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产恰当的凭证、记录、记账手续付款会计 付款凭证、付款凭单 1独立检查已签发支票的总额与所处理的那批付款凭单的总额的一致性； 2应由被授权的财务部门的人员负责签署支票；3被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，还应确定支票受款人姓名和金额与凭单内容的一致性； 4支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款；5支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票；6支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性；7应确保只有被授权的人员才能接触未经使用的空白支票。记录现金、银行存款支出 现金日记账、银行存款日记账 仍以支票结算方式为例，在手工系统下记录：1会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账和金额的一致性,以及与支票汇总记录的一致性;2通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期,独立检查入账的及时性; 3独立编制银行存款余额调节表会计机构的设计

企业会计组织机构内部分工的设计模式 一、总会计师领导下的集中核算模式：以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。 二、会计部经理领导下的集中核算模式：以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。 三、财会主管领导下的集中核算模式：以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。 四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算形式：以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种会计工作的分工模式。