会计应付债券核算

问：1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？答全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元计算债券的摊余价值=1536.668半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167半年应付利息=2000*4%/2=40万元.半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。借:银行存款1536.668应付债券--利息调整463.332贷:应付债券-面值20002009年上半年预提利息借:财务费用78.4167贷:应付债券-利息调整38.4167应付债券--应计利息402009年7月1日支付利息借:应付债券--应计利息40贷:银行存款402009年12月31日预提利息计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771半年应付利息=2000*4%/2=40万元.半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元借:借:财务费用79.3771贷:应付债券-利息调整39.3771应付债券--应计利息40以此类推.最后还本付利息借:应付债券--面值2000应付债券-应计利息40贷:银行存款2040

2502 应付债券一、本科目核算企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。企业发行的可转换公司债券，应将负债和权益成份进行分拆，。分拆后形成的负债成份在本科目核算。二、本科目可按“面值”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。三、应付债券的主要账务处理。（一）企业发行债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款” 等科目，按债券票面金额，贷记本科目（面值）。存在差额的，还应借记或贷记本科目（利息调整）。 发行的可转换公司债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值，贷记本科目（可转换公司债券—面值），按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 （二）资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券，应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、 “研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。对于一次还本付息的债券，应于 资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应 付未付利息，贷记本科目（应计利息），按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。实际利率与票面利率差异较小的，也可以采用票面利率计算确定利息费用。 （三）长期债券到期，支付债券本息，借记本科目（面值、应计利息）、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”等科目。同时，存在利息调整余额的，借记或贷记本科目（利息调整），贷记或借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目。（四）可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按可转换公司债券的余额，借记本科目（可转换公司债券—面值、利息调整），按其权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。如用现金支付不可转换股票的部分，还应贷记“银行存款”等科目。四、企业应当设置“企业债券备查簿”，详细登记企业债券的票面金额、债券票面利率、还本付息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售单位、转换股份等资料。企业债券到期兑付，在备查簿中应予注销。五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期债券摊余成本。