房地产开发的会计分录

房地产公司的财务流程及会计分录

什么经济业务？

资产类主要会计科目核算:(1)现金从银行提取现金借:现金贷:银行存款支取现金或是预支现金借:其他应收账——XX成本类或材料类科目贷:现金(2)银行存款(3)应收账款:主要是核算在开发经营过程中‚转让和销售开发产品‚提供出租房屋和提供劳务‚而向购买‚接受和租用单位或个人收取的款项.①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票)借:应收账款——XX公司或个人贷:主营业务收入②出让材料而应收取的未收款项借:应收账款——XX公司贷:其他业务收入收回款项时:借:银行存款贷:应收账款(4)坏账准备:确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失‚主要有两种核算方法:一种直接转销法‚二是备抵法提取坏账准备金借:管理费用贷:坏账准备发生坏账时借:坏账准备贷:应收账款收回已转销的应收账款借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款(5)应收票据:指房地产开发企业因转让‚销售开发产品而收到的商业汇票.销售商品房而收到的商业汇票借:应收票据——XX公司贷:主营业务收入商业汇票到期:若为无息商业汇票(所附单据:销售发票‚双方协议)借:银行存款贷:应收账款若为有息商业汇票借:银行存款贷:应收票据——XX公司财务费用(6)预付账款:是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款‚分别设置"预付承包单位款"和"预付供应单位款"两个明细科目.①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:付款申请书‚付款单)借:预付账款——预付承包单位款贷:银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料借:预付账款——预付承包单位款贷:库存材料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据:工程价款结算单)借:开发成本贷:应付账款——应付工程款同时‚从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借:应付账款——应付工程款贷:预付账款——预付承包单位款用银行存款补付余额借:应付账款——应付工程款贷:银行存款②预付给供应商的材料价款借:预付账款——预付供应单位款贷:银行存款材料验收入库‚用预付款抵扣应付款借:应付账款——应付购货款贷:预付账款——预付供应单位款用银行存款补付余额借:应付账款——应付购货款贷:银行存款(7)物资采购:主要是核算企业购入各种物资的采购成本.包括购入材料设备的买价‚运杂费‚流通坏节的税金‚月终分配的采购保管费和材料成本差异.(8)采购保管费:主要核算采购保管人员的工资‚福利费‚办公费‚交通差旅费‚折旧费‚维修费‚低值易耗品摊销‚劳动保护费‚检验试验费等(9)材料成本差异:主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异.(10)库存材料:用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本(11)库存设备:用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本①购入设备‚支付买价‚代垫的运杂费‚采保费(所附凭证:代垫费用交付单‚销售发票‚付款单)借:物资采购——设备采购贷:银行存款计算与分配的采保费(所附凭证:计算的采保费用固定表格)借:物资采购——设备采购贷:采购保管费采购保管费的计算公式如下:采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率材料验收入库(所附单据:入为单‚设备管理单)借:库存设备贷:物资采购②订购设备与材料‚所发生的买价与动杂费‚税款(所附单据:购货发票‚提货单‚银行单据‚运输费单据)借:预付账款贷:银行存款设备到达验收入库借:物资采购——设备采购贷:应付账款——应付购货款冲减预付的设备货款借:应付账款——应付供货款贷:预付账款支付余下应付的设备材料采购款借:应付账款贷:银行存款③设备和材料发出‚领用设备进行安装‚用作房屋建设(所附凭据:发出材料汇总表‚设备出库单)借:开发成本——房屋开发贷:库存设备销售积压设备(所附单据:设备出库单‚银行单据‚销售发票)借:银行存款贷:其他业务收入结转成本借:其他业务支出贷:库存设备(12)委托加工材料:主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本.应与加工单位签订加工合同.发出材料‚委托外单位加工借:委托加工材料贷:库存材料材料成本差异加工完后验收入库借:委托加工材料贷:银行存款借:库存材料——XX材料贷:委托加工材料(13)低值易耗品:是指未达到固定资产标准的劳动材料.如:工具‚器具‚玻璃器皿等自营工程领用生产工具‚一次性摊销计入成本费用借:开发间接费用贷:低值易耗品仓库领用工具一批‚用五五摊销法:借:待摊费用贷:低值易耗品借:采购保管费贷:待摊费用(14)开发产品:是指企业已经完成全部开发过程并验收合格‚可以按照合同的条件移交购货单位‚或者可以作为商品对外销售的产品‚包括开发完工的建设场地‚房屋‚配套设施和代建工程等企业开发的产品‚在竣工验收时借:开发产品贷:开发成本对外销售转让的开发产品‚月份终了按时结转开发成本借:主营业务成本贷:开发产品(15)分期开发产品:应根据分期销售合同进行结算‚可以根据需要设置"分期收款开发产品备查账".借:主营业务成本贷:分期收款开发产品(16)出租开发产品:是指利用开发完成的土地和房屋‚进行商业性出租的一种经营活动.主要是通过收取租金的形式实现的.应下设"出租产品""出租产品摊销"两个明细科目出租土地或是房屋时借:出租开发产品——出租产品贷:开发产品租金收入:借:银行存款或应收账款贷:主营业务收入(17)周转房:是指企业用于安置拆迁居民周转使用‚下设"在用周转房"和"周转房摊销"两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房‚按实际搭建的成本借:周转房——在用周转房贷:开发产品——房屋按月计提的周转房摊销借:开发成本或开发间接费用贷:周转房——周转房摊销其间发生的维修费用‚如果金额不大借:开发成本或开发间接费用贷:银行存款如果金额较大的借:待摊费用或长期待摊费用贷:银行存款最后再分次摊入到有关成本费用科目(18)固定资产①购入的固定资产(所附原始凭证:运杂费专用发票‚现金支出凭单‚银行单据‚购货发票等)借:固定资产贷:银行存款购入需要安装的固定资产借:固定资产购建支出贷:银行存款支付安装费用借:固定资产购建支出贷:银行存款安装完毕交付使用时借:固定资产贷:固定资产购建支出②自制自建的固定资产(所附单据:移交使用单‚工程结算单)支付的土地征用费及堪设计费借:固定资产购建支出贷:银行存款领用材料时借:固定资产购建支出贷:库存材料分配建筑工人工资和福利费借:固定资产购建支出贷:应付工资应付福利费完毕建筑交付使用借:固定资产贷:固定资产购建支出③其他单位投资转入的固定资产(所附单据:投资证明‚合同)借:固定资产贷:实收资本累计折旧④改扩建的固定资产(所附单据:扩建通知单)借:固定资产——未使用固定资产贷:固定资产——生产生用固定资产残料变卖时借:银行存款贷:固定资产购建支出支付扩建工程款时借:固定资产购建支出贷:银行存款工程竣工时(所附单据:工程竣工结算单)借:固定资产——未使用固定资产贷:固定资产购建支出交付使用时借:固定资产——生产用固定资产贷:固定资产——未使用固定资产(19)无形资产:企业长期使用而没有实物形态的资产‚包括专利权‚非专利技术‚商标权‚土地使用权.

7、付建设工程市政设施配套费：应该：借：开发成本-房屋开发成本-**工程-基础设置费贷：银行存款8、付售楼模型款借：应付账款--**公司贷：银行存款收到发票时：借；销售费用--其他贷：应付账款--**公司11、付临时接电费：借：开发成本—房屋开发成本--**工程—基础设施费贷：银行存款注：基础设施费核算：道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等。12、安装水表、电表所支付的费用：借：开发成本--房屋开发成本--**工程—基础设施费贷：银行存款13、付工地水电费时：借：开发成本--房屋开发成本--**工程—其他费用贷：银行存款（现金）14、购买工程用的电缆等材料：借；库存材料（库存设备）贷：银行存款（现金）领用时：借：开发成本--房屋开发成本--**工程—建安费贷：库存材料（库存设备）16、购买工地铁门：借：开发成本--房屋开发成本--**工程—其他费用贷：现金17、房屋技术资料及晒图费：借：开发成本--前期工程费或其他贷：现金18、支付销售楼部员工工资、成本核算人员、工程师，管理人员工资借：现金贷：银行存款贷：应付职工薪酬贷：现金借：销售费用—售楼小姐工资，售楼经理工资管理费用—成本核算人员，工程师等人员工资管理费用—工资贷：应付职工薪酬注：开发间接费可以不设置，直接记入相关的成本费用中。2008-09-2311:39补充问题1、工地用的水费现在是由我们公司自己交的,该如何做分录呢,你公司交付的工地水电费，也要计入“开发成本”科目。2、以上你们没有提到的分录是不是都做对了，开发成本是用三栏式的账页还是用费用的多栏式账页？（1）以上没有提到的分录，是对的。（2）开发成本一般常用“多栏式”账页。也可以使用“三栏式”帐页。

一、房地产公司的财务流程：

1、审核原始凭证

2、填制记账凭证

3、复核

4、记账

5、编制会计报表

6、纳税申报

二、房地产公司的会计分录：

1、收入帐务处理，收到房屋首付、银行按揭款

借：银行存款(或现金)

贷：预收帐款-商品房

2、工程完工结转收入

借：经营收入

贷：预收帐款--商品房

3、将收入转入利润

借：经营收入

贷：本年利润

4、成本帐务处理，发生的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建安费、公共配套设施费时

借：开发成本

贷：银行存款(或现金)

5、工程竣工

借：开发产品

贷：开发成本

6、结转成本

借：经营成本

贷：开发产品

7、将成本转利润

借：本年利润

贷：经营成本

扩展资料

房地产公司会计核算

1、缴纳营业税时，税率为5%，营改增后其税率和计税方法也发生了变化。一般纳税人适用一般计税方法,如不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权等，税率为11%；小规模纳税人以及二手房交易等则适用简易计税方法，按照5%的征收率征收增值税。

2、对于按照11%的增值税率缴纳增值税的房地产开发商一般纳税人，在计算销售房地产增值税额时，向政府部门支付的土地价款可以从销售额中扣除。此外开发成本占比较大的建安成本也纳入进项税抵扣。

3、房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房，地产项目在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

参考资料来源：百度百科—常用会计分录大全

参考资料来源：百度百科—会计全套账务处理

房地产会计资产类主要会计分录发布时间 ：2007-3-28 8:59:19 来源：纳税服务网 资产类主要会计科目核算: (1)现金 从银行提取现金 借:现金 贷:银行存款 支取现金或是预支现金 借:其他应收账——XX 成本类或材料类科目 贷:现金 (2)银行存款 (3)应收账款:主要是核算在开发经营过程中�6�5转让和销售开发产品�6�5提供出租房屋和提供劳务�6�5而向购买�6�5接受和租用单位或个人收取的款项. ①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票) 借:应收账款——XX公司或个人 贷:主营业务收入 ②出让材料而应收取的未收款项 借:应收账款——XX公司 贷:其他业务收入 收回款项时: 借:银行存款 贷:应收账款 (4)坏账准备:确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失�6�5主要有两种核算方法:一种直接转销法�6�5二是备抵法 提取坏账准备金 借:管理费用 贷:坏账准备 发生坏账时 借:坏账准备 贷:应收账款 收回已转销的应收账款 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 (5)应收票据:指房地产开发企业因转让�6�5销售开发产品而收到的商业汇票. 销售商品房而收到的商业汇票 借:应收票据——XX公司 贷:主营业务收入 商业汇票到期: 若为无息商业汇票(所附单据:销售发票�6�5双方协议) 借:银行存款 贷:应收账款 若为有息商业汇票 借:银行存款 贷:应收票据——XX公司 财务费用 (6)预付账款:是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款�6�5分别设置"预付承包单位款"和"预付供应单位款"两个明细科目. ①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:付款申请书�6�5付款单) 借:预付账款——预付承包单位款 贷:银行存款 拔付承包单位抵作备料款的材料 借:预付账款——预付承包单位款 贷:库存材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据:工程价款结算单) 借:开发成本 贷:应付账款——应付工程款 同时�6�5从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借:应付账款——应付工程款 贷:预付账款——预付承包单位款 用银行存款补付余额 借:应付账款——应付工程款 贷:银行存款 ②预付给供应商的材料价款 借:预付账款——预付供应单位款 贷:银行存款 材料验收入库�6�5用预付款抵扣应付款 借:应付账款——应付购货款 贷:预付账款——预付供应单位款 用银行存款补付余额 借:应付账款——应付购货款 贷:银行存款 (7)物资采购:主要是核算企业购入各种物资的采购成本.包括购入材料设备的买价�6�5运杂费�6�5流通坏节的税金�6�5月终分配的采购保管费和材料成本差异. (8)采购保管费:主要核算采购保管人员的工资�6�5福利费�6�5办公费�6�5交通差旅费�6�5折旧费�6�5维修费�6�5低值易耗品摊销�6�5劳动保护费�6�5检验试验费等 (9)材料成本差异:主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异. (10)库存材料:用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本 (11)库存设备:用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本 ①购入设备�6�5支付买价�6�5代垫的运杂费�6�5采保费(所附凭证:代垫费用交付单�6�5销售发票�6�5付款单) 借:物资采购——设备采购 贷:银行存款 计算与分配的采保费(所附凭证:计算的采保费用固定表格) 借:物资采购——设备采购 贷:采购保管费 采购保管费的计算公式如下: 采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费 某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率 材料验收入库(所附单据:入为单�6�5设备管理单) 借:库存设备 贷:物资采购 ②订购设备与材料�6�5所发生的买价与动杂费�6�5税款(所附单据:购货发票�6�5提货单�6�5银行单据�6�5运输费单据) 借:预付账款 贷:银行存款 设备到达验收入库 借:物资采购——设备采购 贷:应付账款——应付购货款 冲减预付的设备货款 借:应付账款——应付供货款 贷:预付账款 支付余下应付的设备材料采购款 借:应付账款 贷:银行存款 ③设备和材料发出�6�5领用设备进行安装�6�5用作房屋建设(所附凭据:发出材料汇总表�6�5设备出库单) 借:开发成本——房屋开发 贷:库存设备 销售积压设备(所附单据:设备出库单�6�5银行单据�6�5销售发票) 借:银行存款 贷:其他业务收入 结转成本 借:其他业务支出 贷:库存设备 (12)委托加工材料:主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本.应与加工单位签订加工合同. 发出材料�6�5委托外单位加工 借:委托加工材料 贷:库存材料 材料成本差异 加工完后验收入库 借:委托加工材料 贷:银行存款 借:库存材料——XX材料 贷:委托加工材料 (13)低值易耗品:是指未达到固定资产标准的劳动材料.如:工具�6�5器具�6�5玻璃器皿等 自营工程领用生产工具�6�5一次性摊销计入成本费用 借:开发间接费用 贷:低值易耗品 仓库领用工具一批�6�5用五五摊销法: 借:待摊费用 贷:低值易耗品 借:采购保管费 贷:待摊费用 (14)开发产品:是指企业已经完成全部开发过程并验收合格�6�5可以按照合同的条件移交购货单位�6�5或者可以作为商品对外销售的产品�6�5包括开发完工的建设场地�6�5房屋�6�5配套设施和代建工程等 企业开发的产品�6�5在竣工验收时 借:开发产品 贷:开发成本 对外销售转让的开发产品�6�5月份终了按时结转开发成本 借:主营业务成本 贷:开发产品 (15)分期开发产品:应根据分期销售合同进行结算�6�5可以根据需要设置"分期收款开发产品备查账". 借:主营业务成本 贷:分期收款开发产品 (16)出租开发产品:是指利用开发完成的土地和房屋�6�5进行商业性出租的一种经营活动.主要是通过收取租金的形式实现的.应下设"出租产品""出租产品摊销"两个明细科目 出租土地或是房屋时 借:出租开发产品——出租产品 贷:开发产品 租金收入: 借:银行存款或应收账款 贷:主营业务收入 (17)周转房:是指企业用于安置拆迁居民周转使用�6�5下设"在用周转房"和"周转房摊销"两个明细科目 开发的用于安装居于拆迁的周转房�6�5按实际搭建的成本 借:周转房——在用周转房 贷:开发产品——房屋 按月计提的周转房摊销 借:开发成本或开发间接费用 贷:周转房——周转房摊销 其间发生的维修费用�6�5如果金额不大 借:开发成本或开发间接费用 贷:银行存款 如果金额较大的 借:待摊费用或长期待摊费用 贷:银行存款 最后再分次摊入到有关成本费用科目 (18)固定资产 ①购入的固定资产(所附原始凭证:运杂费专用发票�6�5现金支出凭单�6�5银行单据�6�5购货发票等) 借:固定资产 贷:银行存款 购入需要安装的固定资产 借:固定资产购建支出 贷:银行存款 支付安装费用 借:固定资产购建支出 贷:银行存款 安装完毕交付使用时 借:固定资产 贷:固定资产购建支出 ②自制自建的固定资产(所附单据:移交使用单�6�5工程结算单) 支付的土地征用费及堪设计费 借:固定资产购建支出 贷:银行存款 领用材料时 借:固定资产购建支出 贷:库存材料 分配建筑工人工资和福利费 借:固定资产购建支出 贷:应付工资 应付福利费 完毕建筑交付使用 借:固定资产 贷:固定资产购建支出 ③其他单位投资转入的固定资产(所附单据:投资证明�6�5合同) 借:固定资产 贷:实收资本 累计折旧 ④改扩建的固定资产(所附单据:扩建通知单) 借:固定资产——未使用固定资产 贷:固定资产——生产生用固定资产 残料变卖时 借:银行存款 贷:固定资产购建支出 支付扩建工程款时 借:固定资产购建支出 贷:银行存款 工程竣工时(所附单据:工程竣工结算单) 借:固定资产——未使用固定资产 贷:固定资产购建支出 交付使用时 借:固定资产——生产用固定资产 贷:固定资产——未使用固定资产 (19)无形资产:企业长期使用而没有实物形态的资产�6�5包括专利权�6�5非专利技术�6�5商标权�6�5土地使用权.