jessica8918
经营性租赁，是一项暂时让渡资产使用权的行为，按《营业税暂行条例》的规定，其属于服务业中的租赁行为。在实际经济活动中，租金收取形式有分次或一次性收取两种方式，收取款项时间通常为期初或期末。在纳税义务的确认上，根据《营业税暂行条例》第九条的规定：“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。”由于租赁收入在会计核算上存在应计收入和预收收入两种情况，根据权责发生制和配比原则，相应对税金的会计处理，也有所不同。举例说明如下：一、期初收取租金的会计处理：例：A公司在2000年1月1日将一套闲置不用的设备出租给乙公司，租期2年，租金为24000元。合同约定，2000年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2001年1月1日，支付余下的当年租金12000元。A公司的会计处理如下：1.收到租金时，将本期的租金收入与后期的租金收入分别入账，即当月的租金收入12000÷12＝1000（元），应记入“其他业务收入”科目，而后期2月～12月的租金收入，对本期来说劳务尚未提供，应记入“预收账款”科目。营业税金问题，按照税法规定，企业在收到租金收入时，应确定为纳税义务发生的时间，并将应纳税额计入“应交税金”科目，但根据配比原则，其“应交税金”应平均分摊到各个受益期间。①收到租金时： 借：银行存款 12000 贷：其他业务收入——租金收入 1000 预收账款 11000 ②借：待摊费用——待摊税金 550 其他业务支出 50 贷：应交税金——应交营业税 600 ③2000年以后的11个月作分录： 借：预收账款 1000 贷：其他业务收入 1000 借：其他业务支出 50 贷：待摊费用——待摊税金 50 ④2001年分录同2000年。二、期末收取租金的行为：续上例，假设合同规定要求乙公司分别于2000年12月30日、2001年12月30日支付租金12000元。会计处理如下： ①从权责发生制角度分析，2000年A公司提供了财产使用权，当年1月～12月每月应确认租金收入，与此同时，按会计制度确认收入的同时，根据配比原则，也应计算企业每月应负担的税金费用，平均计入每月。即当年1月～12月每月均应作如下分录：借：应收账款 1000 贷：其他业务收入 1000 借：其他业务支出 50 贷：其他应付款——应付税金 50 ②2000年12月30日，收到租金时： 借：银行存款 12000 贷：应收账款 12000 借：其他应付款——应付税金 600 贷：应交税金——应交营业税 600 2001年分录同2000年
王道之战约定
承租人和出租人在经营租赁业务中的会计处理 承租人会计处理项目 出租人会计处理项目 （1）租金费用 借：制造费用 销售费用 管理费用 贷：银行存款 （1）租金收入 借：银行存款 贷：租赁收入 其他业务收入 （2）初始直接费用的会计处理 借：管理费用 贷：银行存款 （2）初始直接费用的会计处理 第一、金额较大的应当资本化 发生费用支出 借：长期待摊费用 贷：银行存款 分期计入当期损益 借：管理费用 贷：长期待摊费用 第二、金额较少计入当期损益 借：管理费用 贷：银行存款 （3）或有租金的会计处理 借：销售费用 贷：其他应付款——出租方公司 （3）或有租金的会计处理 借：银行存款(或应收账款) 贷：租赁收入 （4）出租人提供激励措施的处理 出租人提供免租期的，承租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分摊，免租期内应当确认租金费用及相应的负债。 （4）出租人提供免租期的会计处理 出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内出租人应当确认租金收入。 （5）计提设备折旧 借：主营业务成本（其他业务成本） 贷：累计折旧
风风一样的自由
有预付租金的情况：借：预付账款——待摊费用（租赁费） 贷：银行存款每月结转：借：管理费用/制造费用/生产成本——租赁费 贷：预付账款——待摊费用（租赁费）没有预付租金的情况：借：管理费用/制造费用/生产成本——租赁费 贷：应付账款——XX公司借：应付账款——XX公司 贷：银行存款 没考虑税费哈有形动产租赁，营改增，交17%的增值税，如果取得了专用发票，本身又是一般纳税人，应该可以抵扣进项的。
大头妹Angelia
经营租赁会计分录1、出租人的会计分录借：银行存款/应收账款/其他应收款等贷：租赁收入——经营租赁收入/其他业务收入等预收账款2、承租人的会计分录(1)确认各期租金费用时：借：管理费用/制造费用/销售费用等贷：其他应付款等(2)实际支付租金时：借：其他应付款等贷：银行存款/库存现金等(3)发生预付租金时：借：长期待摊费用等贷：银行存款/库存现金等在租赁开始日，承租人和出租人应当根据与租赁资产所有权相关的风险和报酬归属于出租人或承租人的程度，将租赁分为融资租赁和经营租赁。其中：(1)如果一项租赁实质上转移了与资产所有权相关的全部风险和报酬，则该项租赁应归类为融资租赁。(2)如果一项租赁实质上没有转移与资产所有权相关的全部风险和报酬，则该项租赁应归类为经营租赁。(3)一项租赁是融资租赁还是经营租赁，取决于交易的实质而不是合同的形式。(4)企业对租赁进行分类时，应当全面考虑下面因素：①租赁期届满时租赁资产所有权是否转移给承租人;②承租人是否有购买租赁资产的选择权;③租赁期占租赁资产使用寿命的比例等。
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