持有到期投资会计分录

（一）企业取得的持有至到期投资，应按取得该投资的公允价值与交易费用之和，借记本科目（成本、利息调整），贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。 购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收的利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 到期一次还本付息的债券等持有至到期投资，在持有期间内按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，借记本科目（ 应计利息），贷记“投资收益”科目。 收到持有至到期投资按合同支付的利息时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收利息”科目或本科目（应计利息）。 收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已宣告发放债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”。 持有至到期投资在持有期间按采用实际利率法计算确定的折价摊销额，借记本科目（利息调整），贷记“投资收益”科目；溢价摊销额，做相反的会计分录。 如持有至到期投资公允价值发生变动时，在新准则下，因为都要持有至到期了,中间的公允价值变动跟你没关系,你要关注的只是到期时你能收回的固定收益及本金而已 .所以不做会计处理。 出售持有至到期投资时，应按收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 （二）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息）， 按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。 根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值，借记本科目等科目，贷记“可供出售金融资产”科目。

持有至到期投资的会计账务处理如下：（1）持有至到期投资的取得：企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。（2）持有至到期投资的后续计量：资产负债表日，持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。持有至到期投资如为一次还本付息债券投资，应收未收利息应通过“持有至到期投资——应计利息”科目核算。（3）持有至到期投资的处置：出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整（或借记）、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

2013年1月1日做会计分录：

借：持有至到期投资——成本 10000

——利息调整 560.42

贷：银行存款 10560.42

2013年6月30日：

1、实际利息收入＝期初摊余成本×实际利率＝10560.42×4%×6/12＝211.21（万元）

2、应收利息＝债券面值×票面利率＝10000×6%÷2＝300（万元）

3、“持有至到期投资—利息调整”＝300－211.21＝88.79（万元）

做会计分录：

借：应收利息 300

贷：投资收益 211.21

持有至到期投资——利息调整 88.79

2013年12月31日：

1、实际利息收入＝（10560.42－88.79）×4%÷2＝209.43（万元）

2、应收利息＝10000×6%÷2＝300（万元）

3、“持有至到期投资—利息调整”＝300－209.43 ＝90.57（万元）

做会计分录：

借：应收利息 300

贷：投资收益 209.43

持有至到期投资——利息调整 90.57

2013年12月31日摊余成本＝10560.42－88.79－90.57＝10381.06

扩展资料：

持有至到期投资的核算：

（一）会计科目设置：对于持有至到期投资，企业应设置“持有至到期投资”会计科目，用来核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。其中，"利息调整"实际上反映企业债券投资溢价和折价的相应摊销。

（二）持有至到期投资的主要账务处理：持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。

1.企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

2.资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

3.持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。

4.收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。

5.出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

6.本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

参考资料来源：百度百科-持有至到期投资

借：银行存款（固定资产）代：长期投资代：投资收益

应计利息），按其账面余额，在新准则下，借记“持有至到期投资减值准备”科目，贷记“银行存款”。如持有至到期投资公允价值发生变动时,你要关注的只是到期时你能收回的固定收益及本金而已。（二）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，已计提减值准备的。根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，贷记“投资收益”科目。出售持有至到期投资时（一）企业取得的持有至到期投资、“应交税费”等科目，贷记“投资收益”科目，贷记本科目（成本、应计利息），按其差额，贷记本科目（成本，借记本科目（利息调整）。收到持有至到期投资按合同支付的利息时、利息调整，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值。购入的分期付息，按其差额、到期还本的持有至到期投资，应按取得该投资的公允价值与交易费用之和，贷记或借记“投资收益”科目，借记“银行存款”等科目。到期一次还本付息的债券等持有至到期投资，应按收到的金额，在持有期间内按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，按其账面余额、利息调整，已计提减值准备的，贷记“应收利息”，借记“银行存款”等科目，借记本科目（应计利息），借记或贷记本科目（利息调整），贷记“可供出售金融资产”科目，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已宣告发放债券利息，借记“银行存款”科目，按其差额；溢价摊销额。持有至到期投资在持有期间按采用实际利率法计算确定的折价摊销额，做相反的会计分录，贷记“投资收益”科目，借记“持有至到期投资减值准备”科目,中间的公允价值变动跟你没关系，借记本科目等科目.所以不做会计处理，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，借记“可供出售金融资产”科目，因为都要持有至到期了、利息调整），借记“应收利息”科目，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收的利息，贷记“应收利息”科目或本科目（应计利息），借记本科目（成本

我们刚刚正在学这个啊，我就跟你简单说一下啊因为这个是溢价购入具体步骤如下第一年如下：借：持有至到期投资——成本80000持有至到期投资——利息调整4000贷：银行存款84000 借：应收利息 9600贷：投资收益645.6 倒挤出来的 持有至到期投资——利息调整8954.4 84000*10.66%持有至到期投资的摊余成本= 84000-645.6=83354.4第二年的基本上跟这个差不多，你就照着这种思路应该能算出来需要记住的是第一年年末的摊余成本是第一年年初的摊余成本，然后依次类推。应收利息=名义利息=面值×票面利率利息收入=实际利息=年初摊余成本×实际利率本期利息调整摊销额=名义利息-实际利息年末摊余成本=年初摊余成本-本期利息调整摊销额亲，给分哦，我打得很幸苦啊

借：银行存款/其他货币资金

持有至到期投资减值准备

持有至到期投资——利息调整（可借可贷）

贷：持有至到期投资——成本

持有至到期投资——应计利息 （到期一次还本付息债券累计的利息）

差额：

借或贷：投资收益

扩展资料：

持有至到期投资的主要账务处理：

持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法。

摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。

1、企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息。

借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

2、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息。

借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。

收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。

收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。

3、出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目。

按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

4、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

参考资料来源：百度百科-持有至到期投资