ChenYeZhang
贷款和应收款项会计处理原则，与持有至到期大体相同。具体而言：1.金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。2.贷款持有期间所确认的利息收入，应当根据实际利率计算。实际利率应在取得贷款时确定，在该贷款逾期存续期间或使用的更短期间内保持不变。实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息收入。3.企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。会计分录设置科目设置贷款——本金贷款——利息调整贷款损失准备贷款——已减值（一）未发生减值的贷款（1）企业发放贷款 借：贷款——本金贷：吸收存款等贷款——利息调整（差额可能在借方）（2）资产负债表日 借：应收利息（按贷款的合同本金与合同利率确定）贷款——利息调整（差额可能在借方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率确定）（3）收回贷款 借：吸收存款等贷：贷款——本金应收利息利息收入（二）发生减值的贷款（1）发生减值 借：资产减值损失 同时：借：贷款——已减值贷：贷款损失准备 贷：贷款（本金，利息调整）（2）利息收入 借：贷款损失准备（按贷款摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：利息收入同时，将按合同本金和合同利率确定的应收利息金额进行表外登记（3）收回贷款 借：吸收存款等贷款损失准备贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）（三）确实无法收回的贷款 借：贷款损失准备贷：贷款——已减值（四）已确认并转销以后又收回的贷款 借：贷款——已减值 同时：借：吸收存款等贷：贷款损失准备 贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）
candy小蔡
会计科目按其所归属的会计要素不同，会计科目可分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。一、资产类资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。常见的资产类会计科目有：库存现金、银行存款、固定资产、应收账款。库存商品等。资产类账户借方记增加额，贷方记减少额，期末如果有余额要记在借方。二、负债类负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。常见的负债类会计科目有：短期借款、长期借款、应付账款、预收账款、应交税金等。负债类账户借方记减少额，贷方记增加额，期末如果有余额要记在贷方。三、所有者权益类所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。常见的所有者权益类会计科目有：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润等。所有者权益类账户借方记减少额，贷方记增加额，期末如果有余额要记在贷方。四、成本类成本是指发生的各种费用，按各种不同对象进行归集和分配，借以确定各该对象的总成本和单位成本。常见的成本类会计科目有：生产成本、制造费用等。成本类账户借方记增加额，贷方记减少额，期末如果有余额要记在借方。五、损益类损益类科目包括收入类科目和费用类科目。费用是指企业在日常活动中发生、会导致所有者权益减少、与向所有者利润无关的经济利益的总流出。常见的费用类会计科目有：销售费用、管理费用、财务费用等。收入是指用来反映和监督企业在一定会计期间内所取得的各种收入的账户。常见的收入类会计科目有：主营业务收入、其他业务收入和营业外收入等。损益类科目余额，应当在期末结转入“本年利润”科目。结转后，损益类科目期末没有余额。
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