初级会计代销账务处理

委托代销的会计分录：(一)委托方相关的会计处理1、将商品交付时，借：委托代销商品吧；贷：库存商品 。2、收到代销清单时，借：应收账款；贷：主营业务收入 。应交税费一应交增值税(销项税额)，借：主营业务成本；贷：委托代销商品 ；借：销售费用；贷：应收账款。3、收到货款净额，借：银行存款；贷：应收账款。(二)受托方相关的会计处理(1)收到商品，借：受托代销商品；贷：代销商品款 。(2)实际销售商品时，借：银行存款 ；贷：应付账款 。应交税费一应交增值税(销项税额) ，借：应交税费一应交增值税(进项税额)；贷：应付账款；借：代销商品款；贷：受托代销商品 。(3)归还A企业货款并计算代销手续费时，借：应付账款；贷：银行存款 。主营业务收入 ，借：营业税金及附加 ；贷：应交税费一应交营业税。

会计分录如下： (1)收到商品借:受托代销商品20000贷:受托代销商品款20000(2)对外销售借:银行存款11700贷:应付帐款10000贷:应交税金_应交增值税(销项税额)1700(3)收到发票借:应交税金_应交增值税(进项税额)1700贷:应付账款1700借:受托代销商品款10000贷:受托代销商品10000(4)付款借:应付账款11700贷:银行存款10700贷:主营业务收入1000

一、委托方的核算

1、将商品交付受托方

借：发出商品

贷：库存商品

2、收到受托方代销清单，开出增值税发票

借：应收账款—XXX（受托方）

贷：主营业务收入

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

同时结转成本

借：主营业务成本

贷：发出商品

3、按约定比例计算代销手续费

借：销售费用

贷：应收账款—XXX（受托方）

4、收到受托方货款

借：银行存款

贷：应收账款—XXX（受托方）

二、受托方：

1、收到商品时：

借：受托代销商品

贷：代销商品款

2、对外销售时：

借：银行存款

贷：受托代销商品

应交税费-应交增值税（销项税额）

3、填制《代销清单》交委托方，收到委托方发票：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款——XXX（委托方）

同时：

借：代销商品款

贷：受托代销商品

4、支付货款，并计算代销手续费

借： 应付账款——XXX（委托方）

贷：银行存款

贷： 其他业务收入（或主营业务收入）

扩展资料：

应付账款的主要账务处理

（一）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）， 借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额

（二）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（三）采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额。

贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 科目，按其差额，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

购回该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。

（四）企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理。

参考资料来源：百度百科-应付账款

一、委托方的核算1、将商品交付受托方借：发出商品 贷：库存商品2、收到受托方代销清单，开出增值税发票借：应收账款—XXX（受托方） 贷：主营业务收入 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）同时结转成本借：主营业务成本 贷：发出商品3、按约定比例计算代销手续费借：销售费用 贷：应收账款—XXX（受托方）4、收到受托方货款借：银行存款 贷：应收账款—XXX（受托方） 二、受托方：1.收到商品时：借：受托代销商品 贷：代销商品款2.对外销售时：借：银行存款 贷：受托代销商品 应交税费-应交增值税（销项税额） 3.填制《代销清单》交委托方，收到委托方发票：借：应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——XXX（委托方） 同时：借：代销商品款 贷：受托代销商品4.支付货款，并计算代销手续费借： 应付账款——XXX（委托方） 贷：银行存款 贷： 其他业务收入（或主营业务收入）

委托代销商品有两种结算方式，一种是买断的，即相当于委托方将货物销售给受托方，受托方再自行销售，剩余货物不予退还，这种情况下，委托方发出商品即做收入和成本确认，另外一种是受托方实际销售后再和委托方结算，定价权归委托方，卖不掉的商品要退还委托方，这种情况下，发出商品做委托代销商品处理。题中提到商品实际售价由受托方自行决定，凭此可以判定属于买断方式，即发出货物就要确认收入成本。

一楼后两笔分录完全是错的，估计是业余人士。我现在给你写下A公司分录分别该怎么做。A公司：1、商品发出时，不能确认应收账款。必须等代销完成开出发票时确认收入和应收款项。会计制度这样规定的。分录如下借：委托代销商品 5000 贷：库存商品 50002、退回30瓶，结账50瓶，剩下20瓶呢？我假设剩下20瓶还在代销中，只是没结账而已。你没有说税金问题，分录如下借：应收账款-B公司 4200 贷：主营业务收入 4200假设现金结算3000元，分录借：现金 3000 贷：应收账款-B公司 3000退回分录借：库存商品 1500 贷：委托代销商品 1500此时整个销售已经确认，只是B公司还差A公司20瓶酒钱在应收账款反应为1200元。可以结转销售成本，分录借：主营业务成本 3500 贷：委托代销商品 3500。到这一步，单从本次代销商品来看，A公司账面上盈利700元。如果还需要B公司的分录，可以追问。以上分录肯定不会有错。

收到商品时:借:受托代销商品6000贷:受托代销商品款6000(收到商品时确认一项负债)实际销售时:借:银行存款1755(2500*0.6*1.17)贷:应付账款1500(销售时既不能加价,也不能确认收入)贷:应交税费_应交增值税(销项税额)255收到甲公司增值税专用发票时:借:应交税费_应交增值税(进项税额)255贷:应付账款255借:受托代销商品款1500贷:受托代销商品1500(2500*0.6=1500,冲销2500件的负债)收取手续费,支付货款时:借:应付账款1755贷:主营业务收入150(=2500*0.6*10%)贷:银行存款1605(1755-150=1605扣除手续费后的差额汇给对方)(注:以上是按新会计准则下所作的会计分录)