临时设施会计处理

1.临时设施。包括临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物、仓库、办公室、加工场等。2.建筑、装饰、安装、修缮、古建园林工程规定范围内（建筑物沿边起50m以内，多栋建筑两栋间隔50m内）围墙、临时道路、水电、管线、和塔吊基座（轨道）垫层（不包括混凝土固定式基础）等、3.市政工程施工现场在定额基本运距范围内的临时给水、排水、供电、供热线路（不包括变压器，锅炉等设备）、临时道路，以及总长度不超过200m的围墙（篱笆）。设施费用临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。临时设施费=（周转使用临建费+一次性使用临建费）X（1+其他临时设施所占比例）其中：（1）.周转使用临建费=∑【{（临时面积X每平方米造价）÷（使用年限X365X利用率）}X工期（天）】+一次性拆除费（2）.一次性使用临建费=∑临建面积X每平方米造价X（1-残值率）+一次性拆除费费用核算1．施工企业根据规定向建设单位一次收取临时设施费32 500元，存入银行专项存款户。会计分录如下：借：专项存款 32 500元贷：特种基金——临时设施费32 500元2．施工企业按规定取费标准，月末列入“工程价款结算帐单位”随同工程价款一并向建设单位收取临时设施费2 500元。会计分录如下；借：应收工程款 2 500元贷：特种基金——临时设施费2 500元收到工程款时，将存款结转：借：专项存款 2 500元贷：结算户存款 2 500元3．施工现场搭建临时设施，耗用工料等各项费用共计11 000元，根据各项费用分配表．作会计分录如下：借：专项工程支出——临时设施工程11 000元贷：主要材料8 000元材料成本差异 160元应付工资 11 800元管理费用 l 540元同时，归还生产流动资金垫款：借：结算户存款ll 000元贷：专项存款 11 000元4．临时设施工程竣工验收交付使用．结转实际成本1 1 000元。会计分录如下：借：临时设施11 000元贷：专项工程支出——临时设施工程11 000元5．企业在用的临时设施进行维修，耗用主要材料500元，分配材料成本差异10元，人工费210元。会计分录如下：借：特种基金——临时设施费 720元贷：主要材料 500元材料成本差异 10元应付工资 210元同时，归还生产流动资金垫款借；结算户存款 720元贷：专项存款 720元6．临时设施食堂拆除．其实际成本为5 800元，拆除清理发生人工费170元。回收残料价值120元。会计分录如下：(1)按实际成本冲销临时设施费：借：特种基金——临时设施费 5 800元贷：临时设施 5 800元(2)拆除清理人工费：借：特种基金——临时设施费 170元贷：应付工资 170元(3)回收残料：借：其他材料 120元贷：特种基金——临时设施费 120元(4)同时．归还生产流动资金垫款50元(170元一120元)：借：结算户存款 50元贷：专项存款 50元7．经批准用临时设施费盖的职工宿舍已竣工验收交付使用，结转工程实际成本92 000元。会计分录如下：借：特种基金——临时设施费92 000元贷：专项工程支出——职工宿舍工程92 000元同时，增加固定资产价值：借：固定资产 92 000元贷：固定基金 92 000元8．临时设施费，按其工程竣工后结余部分计算，应交纳的能源交通重点建设基金和预算调节基金。会计分录如下：借：专用基金——临时设施费×××元贷：专项应交款——能源交通重点建设基金×××元专项应交款——预算调节基金×××元