差额纳税的会计分录

这种情况属于正常情况。原因是在增值税系统中对多份增值税发票进行价税分离计算时，产生的四舍五入的差异。小规模开票系统和申报系统的差额处理分录：借：财务费用0.09贷：应交税费-应交增值税 0.09或借：营业收入（主营业务收入或其他业务收入）0.09贷：应交税金--应交增值税0.09

这种情况属于正常情况。产生的原因是在增值税系统中对多份增值税发票进行价税分离计算时，产生的四舍五入的差异。这种情况一般应该这样进行账务处理：如果是应交比实交多9分，实际是一种冲账处理，则：借：应交税费－－应交增值税（销项税额） 0.09贷：营业外收入－－政府补贴收入 0.09如果应交比实交少9分，则：借：营业外支出 0.09贷：应交税费－－应交增值税（销项税额） 0.09

实际交增值税比报表应交增值税多出(四舍五入可能产生差额)的，要在缴税的当月末作调整分录，借：营业收入0.09贷：应交税金--应交增值税0.09

小规模纳税人不可用销项减进项的方式计算缴纳增值税。应用销售收入乘以核定的税率来计算应交增值税。

实行差额征收计税方式的企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，支付差额时

借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”，

借：主营业务成本等科目（按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差）

贷：银行存款、应付账款等科目（按实际支付或应付的金额）

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目差额征税的会计处理。

扩展资料：

1、在物资和发票账单同时到达的情况下。应付账款一般待物资验收入库后，才按发票账单登记入账。这主要是为了确认所购入的物资是否在质量、数量和品种上都与合同上订明的条件相符以免因先入账而在验收入库时发现购入物资错、漏、破损等问题再行调账；

2、在物资和发票账单未同时到达的情况下，由于应付账款需根据发票账单登记入账有时货物已到。发票账单要间隔较长时间才能到达，由于这笔负债已经成立，应作为一项负债反映。

为在资产负债表上客观反映企业所拥有的资产和承担的债务，在实际工作中采用在月份终了将所购物资和应付债务估计入账待下月初再用红字予以冲回的办法。因购买商品等而产生的应付账款，应设置“应付账款”科目进行核算，用以反映这部分负债的价值。

参考资料来源：百度百科-应付账款