管理会计的环境

随着市场经济体制的建立，管理会计在中国企业中应用的外部条件有了明显改善，但还存在一些阻力。（一）外部环境总体改善市场经济体制是管理会计得以应用的基本前提。管理会计区别于财务会计的根本之处是为企业内部决策提供信息支持。在计划经济体制下，企业的生产经营活动听命于上级主管部门，自身决策的权限很小，因此管理会计既无法发挥其功能，也缺乏应用的动力。随着市场化进程的不断推进，企业成为独立决策、自负盈亏的市场主体，且市场竞争的日趋激烈，迫使企业挖掘内部管理潜力，管理会计于是具备了应用和发展的基本外部环境。（二）粗放型经济增长没有根本改变市场化意味着管理会计具备了最基本的一项外部可行性条件，但事实上，管理会计在中国应用的进展，明显滞后于市场化进程，其中一个重要原因是中国粗放增长的外部经济环境。在一个主要依靠投入来提高产出的宏观环境中，企业这一微观经济主体无论在发展思路还是在经营行为上很难真正超脱。而集约化增长恰恰是管理会计的内在要求，毫无疑问，企业的外部环境及其对企业所产生的影响与管理会计的内在要求不相一致，这意味着管理会计要真正被外部环境和企业管理者所接受，还需要一个过程。（三）市场公平性不足市场公平性不足是限制管理会计在中国企业中应用的又一主要阻碍。事实上，行政力量在中国经济中还有着重要影响，并在一定程度上使得企业行为偏离市场信号。一方面，中国存在为数不少的大型垄断企业，这些企业的利润和成本约束相对较弱，听命于主管部门的习惯思维仍然存在，从而弱化了管理会计应用的动力。另一方面，地方政府干预经济运行的冲动较为强烈。出于税收等考虑，地方政府可能对于辖区内一些企业提供往土地、信贷、税收等方面的优惠，使得企业经营成本被人为降低，且决策失误的后果可能被政府分担，因此应用管理会计的能动性不足。