企业暂收暂付会计处理

暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项付款含义 暂付款指在资金活动过程中发生的应收或暂付的待结算款项。暂付款应当及时清理，不得长期挂帐。暂付款的发生和清理，按实际发生数及时入帐。

暂付款的账务处理

1、本科目核算暂付待结算及其他应收款项。

2、本科目借方，记暂付或应收发生数；贷方，记结算报销或收回数。借方余额反映尚未结清数。

3、本科目应按单位或个人名称设置“暂付款明细帐”。

理经费暂付款要掌握以下原则：

(1)必须遵守预算管理和资金管理的有关规定，认真控制，不能乱挪乩用资金。要根据接受单位的收据或收款人的借款借据，经会计宅管人员签注和单位领导人或其授权人批准后办理。

(2)只能用厂公用开支，不得借给个人和无预算关系的单位。

(3)应及时结算清帐。借款人在办事完毕后，应即刻报帐结算，交回余款，结清原借款。

(4)拨给内部报销单位的备用金，平时根据实际报销放予以补充。年终时应将备用金余款全部收回清帐，下年初按需要再行拨付。为了核算各项暂付款，应设置“经费暂付”科目。属资金运用类帐户，用来核算预算内的暂付，应收款项。付方记发生暂付款；收方记收回或报销数。付方余额反映尚待结算的经费暂付款数。

参考资料来源：百度百科-暂付款

1、本科目核算暂付待结算及其他应收款项。2、本科目借方，记暂付或应收发生数；贷方，记结算报销或收回数。借方余额反映尚未结清数。3、本科目应按单位或个人名称设置“暂付款明细帐”。

“暂付款”科目核算医疗保险机构对定点医疗机构实行预付制以及委托用人单位管理部分医疗保险费办法的，对定点医疗机构以及用人单位的预付款。

科目借方登记款项拨出数，贷方登记报销支出数，借方余额表示尚未结算收回的暂付款。医疗保险机构将款项拨至医疗机构以及用人单位时，借记本科目，贷记“银行存款——支出户”科目。

根据医疗机构和用人单位的医疗保险费支出数，借记“社会统筹医疗基金支出”、“个人帐户医疗基金支出”、“离休人员医疗基金支出”等科目，贷记本科目。为了详细核算暂付款的发生和结算情况，要按定点医疗机构和用人单位名称设置明细帐，进行明细核算。

例字：

春江市医疗保险机构对定点医院实行预付制。按照某定点医院的申请，1995年5月3日预付定点医院医疗保险基金100万元，款项已付出。根据有关凭证，作会计分录如下：

借：暂付款——×定点医院1000000

贷：银行存款——支出户1000000

会计里暂收、暂付款项有两层含义。一是该款项不属于单位的收入或支出，二是指除了商品或劳务交易中发生的往来款项（如应收账款、应收票据、预收账款或应付账款、应付票据、预付账款等）及主要的债权债务外的其他次要的暂收暂付款。1、暂收款项。指单位暂时收到的除销售货款等以外的其他款项，这笔款项属于暂收或代收的，在以后的某个时期要退还或转交他人。属于单位的“负债”。在会计科目中并入“其他应付款”核算。如收取的出租包装物、出租房屋押金、保证金、从工资中代扣代缴职工的伙食费、水电费等。收取的押金、保证金等在包装物退还时、房屋租期结束后要退还承租人，代扣的职工伙食费要转交食堂，代扣的水电费要转交有关部门。在收取这些费用时，应借：库存现金或银行存款等 贷：其他应付款——XX单位 ——食堂、XX部门2、暂付款项。指单位暂时支付的除购买商品等以外的其他款项，这笔款项属于暂付或代付的，在以后的某个时期要收回单位所有，属于单位的一项债权，在会计科目中并入“其他应收款”核算。如租入包装物支付的押金；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。支付这些款项时，应借：其他应收款——押金 ——XX职工 贷：银行存款或库存现金等