会计风险评估与对策

一、审计准则中的风险评估、风险应对（1）风险评估程序风险评估程序，是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致）而实施的审计程序。风险评估程序应当包括：（一）询问管理层以及被审计单位内部其他人员；（二）分析程序；（三）观察和检查。（2）风险应对针对评估的重大错报风险，通过设计和实施恰当的应对措施，获取充分、适当的审计证据。应对措施包括两种：总体应对和进一步审计程序总体应对措施包括：（1）向项目bai组强调在收du集和评价审计证zhi据过程中保持dao职业怀疑态度的必要性；（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改进一步审计程序包括实质性程序和控制测试以上有些定义不再细说二、通俗讲风险评估你要去一家企业审计了，要知道他们会在哪出错，才会提高效率，稳准狠的查出错误，包括造假。例如：一家公司，由于不愿意花钱，所以一直没有用会计软件（这个你是怎么知道的呢？询问，观察，检查问问财务人员，就可以知道了，再一年全是手工写的，就落实了，如果有会计人员正在记账更好了，这就是风险评估的程序），那么会有什么风险呢？首先想到的是数据的准确性问题从原始凭证到记账凭证，记账凭证到明细账，明细账到总账，总账到报表，加减乘除抄写都有可能出现错误这家公司一个小型的财务软件（3000以上）的钱都不愿一花，是不是很抠？纳税风险来了，少纳税就是减收增支（评估）减收怎么查？增支怎么查？需要设计相应的程序，增支，从账面入手，查一下签字人，问一下事实，大额的函证一下，工资是否人员全在？个科全申报，社保全缴纳等等减收，这个不好查，收入不入账，但是银行流水，股东借款，账面长久亏损而不倒都是可查的方向。这就是应对，如果是上市公司和以上情况相反，增收节支，需要利润，就是粉饰报表但是在实际的审计当中，风险评估和风险应对是相互协调补充的，从来没有一开始就风险评估完成，后面只进行应对的。而且风险评估和风险应对都是从浅入深，从接业务开始前就开始了一直到报告报出。打字说明有点多，只能简单说两句，而真正的风险评估和应对比这个要复杂。

风险评估的内容：（1）对风险本身的界定。包括风险发生的可能性；风险强度；风险持续时间；风险发生的区域及关键风险点。（2）对风险作用方式的界定。包括风险对企业的影响是直接的还是间接的；是否会引发其他的相关风险；风险对企业的作用范围等。（3）对风险后果的界定。在损失方面：如果风险发生，对企业会造成多大的损失？如果避免或减少风险，企业需要付出多大的代价？在冒风险的利益方面：如果企业冒了风险，可能获得多大的利益？如果避免或减少风险，企业得到的利益又是多少？风险评估常用方法：一、风险因素分析法风险因素分析法是指对可能导致风险发生的因素进行评价分析，从而确定风险发生概率大小的风险评估方法。其一般思路是：调查风险源→识别风险转化条件→确定转化条件是否具备→估计风险发生的后果→风险评价。二、模糊综合评价法三、内部控制评价法内部控制评价法是指通过对被审计单位内部控制结构的评价而确定审计风险的一种方法。由于内部控制结构与控制风险直接相关，因而这种方法主要在控制风险的评估中使用。注册会计师对于企业内部控制所做出的研究和评价可分为三个步骤：四、分析性复核法分析性复核法是注册会计师对被审计单位主要比率或趋势进行分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，以推测会计报表是否存在重要错报或漏报可能性。常用的方法有比较分析法、比率分析法、趋势分析法三种。五、定性风险评价法定性风险评价法是指那些通过观察、调查与分析，并借助注册会计师的经验、专业标准和判断等能对审计风险进行定性评估的方法。它具有便捷、有效的优点，适合评估各种审计风险。主要方法有：观察法、调查了解法、逻辑分析法、类似估计法。六、风险率风险评价法风险率风险评价法是定量风险评价法中的一种。它的基本思路是：先计算出风险率，然后把风险率与风险安全指标相比较，若风险率大于风险安全指标，则系统处于风险状态，两数据相差越大，风险越大。风险率等于风险发生的频率乘以风险发生的平均损失，风险损失包括无形损失，无形损失可以按一定标准折换或按金额进行计算。风险安全指标则是在大量经验积累及统计运算的基础上，考虑到当时的科学技术水平、社会经济情况、法律因素以及人们的心理因素等确定的普遍能够接受的最低风险率。