会计与现金流

什么是现金流量表

1、核算范围不同

财务管理中的现金流量主要是对投资项目的决策而言的， 是指投资项目在其计算期内因 资本循环而可能或应该发生的各项现金流入量和现金流出量的统称， 是项目决策评价的主要根据和重要信息之一。

财务会计中的现金流量则是反映企业在一定时期内 现金流入量和现金流出 量， 是狭义的现金流量"含现金及现金等价物， 核算范围为窄口径，用来评价企业获得现金及现金等价物的能力。

2、构成内容不同。

财务管理中的现金流量其特殊性指由某投资所引起的未来一定时期现金收入和现金支出增加的数量。按流出和流入的不同， 分别包括固定资产、无形资产和开办费等建设投资 （ 含更新改造） 、垫付的流动资金、付现成本、各种税款和其他等现金流出；现金流入包括营业收入、回收固定资产余值和收回垫付的流动资金及其他现金流入等。

财务会计中的现金流量则按经营活动、投资活动和筹资活动分三部分编制，并在此基础上按不同的子项目 分别编列现金流入和现金流出及现金净流量，且对一些具体的项目（ 如借款利息费用） 作特殊处理。

3、根据增量原则，对利息费用的处理不同

财务管理中的现金流量认为利息费用和现金股利均不属于现金流出。 财务管理中，利息费用是企业为筹集资金而付出的代价。企业为特定投资项目向银行借款，成为企业筹资活动的现金流入，与项目无关。

根据会计主体假定和现实现金流量原则，财务会计中的现金流量把向债权人支付的借款利息以及向投资者发放的现金股利均作为现金流出。财务会计中利息费用以企业为承担主体，当利息费用成为企业的现实支出时，将其列为当年的现金流出量符合收付实现制原则，且在不考虑货币时间价值的前提下， 利息费用作为企业的成本费用，也必须计入当期损益。

参考资料来源：百度百科-现金流量

你好，会计老郑·一点通网校回答您的问题：现金流量是现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。例如：销售商品、提供劳务、出售固定资产、收回投资、借入资金等，形成企业的现金流入;购买商品、接受劳务、购建固定资产、现金投资、偿还债务等，形成企业的现金流出。衡量企业经营状况是否良好，是否有足够的现金偿还债务，资产的变现能力等，现金流量是非常重要的指标。

现金流量是现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。例如：销售商品、提供劳务、出售固定资产、收回投资、借入资金等，形成企业的现金流入;购买商品、接受劳务、购建固定资产、现金投资、偿还债务等，形成企业的现金流出。衡量企业经营状况是否良好，是否有足够的现金偿还债务，资产的变现能力等，现金流量是非常重要的指标

两者最主要的不同就是对利息支出的处理方式：财务现金流里的经营性现金流是不算入利息的，利息被视为融资性的现金流（即融资的成本）；会计现金流则把利息支出视为经营性的现金流。

利息是企业筹资的成本，实际上不是因为企业经营产生的，按现金流的财务属性划分，财务现金流量表中的利息支出不属于“经营性现金流量”。因此OCF(经营性现金流量)=EBIT+折旧-税。

但会计上，企业的净利润=EBIT-利息-税，即企业获得净利润的过程中包含了扣除利息这一步，那么核算利息就是企业经营活动的一个步骤，所以按照企业活动的类型划分，利息支出被归入会计现金流量表的“经营活动”中。

会计现金流量表只能反映企业活动中的现金收付，而不能以此为依据来考察企业的财务状况；反之财务现金流量表则可以较为合理的反映企业的财务状况。

财务现金流量表是用来反映财务状况的；会计现金流量表则是用来记账的，有一笔记一笔。因此两者对现金流量的划分依据不同。

财务现金流量表通过现金流的属性将其分为：

1. 经营性现金流量。

2. 资本性支出。

3. 净营运资本。

财务现金流和会计现金流的区别：

财务现金流不是现金流量表中的现金流。各自影响现金流方式为：

1、会计上就是指现金及现金等价物；

2、财管现金流（项目流量）还可能包含非实际支出的旧设备重置成本。