中级会计初始现金流出

现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。看到收入找应收，未收税金分开走。看到成本找应付，存货变动莫疏忽。有关费用先全调，差异留在后面找。财务费用有例外，注意分出类别来。所得税你直接转，营业外找固资产。坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。为职工支付有多少，单独处理分类思考。解释：第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。

注意区分两个内容

第一、旧设备变现价值与旧设备变现损益的关系

继续使用旧设备方案中，丧失的变现收入、丧失的变现损失是指目前的，所以失去目前出售旧设备获得的变现收入和变现损失抵税额

账面价值为33000，变价收入为20000，也就是说若旧设备变现是出现了损失，损失的部分是可以使成本费用增加而导致利润降低，实际上因为变现损失减少了所得税，这部分所得税也是此项业务带来的现金流入

那么旧设备变现有关的初始流量为： 变现收入+损失减税

即20000+（33000-20000）*25%=23250

也就是说继续使用旧设备而无法变现将丧失的现金流为23250，所以前面需要加负号。

若账面价值为33000，变价收入为40000，也就是说若旧设备变现是出现了收益，收益的部分是需要纳税的，带来了现金流出

那么旧设备变现有关的初始流量为：变现收入-收益纳税

即40000-（40000-33000）*25%=38250

也就是说继续使用旧设备而无法变现丧失的现金流为38250，所以前面需要加负号。

公式：丧失的旧设备变现初始流量=-（旧设备变现+损失减税）

=-（旧设备变现-收益纳税）

题中用列表方式将变现流入和损失减税分开来列示，所以分别带了负号。

第二、残值变现流入与残值变现损益的关系

残值变现收益纳税 、残值变现收入这是继续使用旧设备方案预计项目结束时点实际发生的流量，所以前面不用加负号

回收残值变现流量=最终变现残值+损失抵税 =7000+（8000-7000）*25%

=最终变现残值-收益纳税=8000-（8000-6000）*25%

固定资产更新不会增加营业收入，所以决策比较的是现金流出，关键是理解丧失的现金流入就作为流出，决策时哪个方案流出少，选择哪个方案。比如：1、继续使用旧设备就丧失的了旧设备变现收入（旧设备变现价值），就作为流出。2、旧设备处置是亏损13000，如果处理就可少交所得税3250，也因为继续使用旧设备而丧失了减税，作为流出。我的理解，供参考。如果满意我们的回答请记得[采纳]，你的采纳是我们答题的无限动力。

这东西不是一句两句就说了清楚的。主要依据是；资产负债表，利润表。现金流量表可以分为：经营，投资，筹资三部分。根据现金流量工作底稿来写。一般来说中级会计以上的人才会编制。看我辛苦的份上，就麻烦定为最佳答案吧