注册会计控制测试抽样

所谓实质性分析程序，就是在实质性程序中，对部分项目采用分析程序，来判断两个或以上的项目之间的变化趋势或规律。因为仅仅是判断其中几个项目的相对变化情况，估计个大概，没有必要使用审计抽样。使用审计抽样，定会花费大量的时间和精力。从实施审计程序的成本效益上讲，实施实质性分析程序是不宜使用审计抽样的。但是，仅仅实施实质性分析程序，是不足以获取充分适当的审计证据的。毕竟，既然你发现了各项目的异常变化，那么还要去由表入里地搜集证据，证实这种变化，从而为后面的审计工作提供帮助。比方说，细节测试中，我们就需要针对可能存在的报表项目的整体或认定层次的风险进行应对，那么我们就需要适量的抽样，来降低审计工作中的风险。在实务中，可能会抽查一些大额凭证，考虑对应交易事项的合规性、合理性，如果确实超过重要性水平或者性质重大的话，就要进行调整，再跟被审计单位进行反映、沟通，从而考虑对审计报告的影响。

注册会计师可用审计抽样调查方法如下：（1）统计抽样和非统计抽样。审计抽样审计抽样统计抽样和非统计抽样的相同点：A、都需合理运用专业判断；B、都可以提供审计所要求的充分、适当的证据；C、都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。统计抽样和非统计抽样的根本区别：统计抽样时利用概率法则来量化控制抽样风险；非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验确定样本规模和评价样本结果。只要设计得当，非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。两种抽样的选用：统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡。A、不影响运用于样本的审计程序的选择，因为抽样方法的选用主要涉及的是审计程序实施的范围问题。B、不影响获取证据的适当性C、不影响注册会计师对发现样本的错误所作的适当反映（2）属性抽样与变量抽样。统计抽样在审计工作中的具体运用方法，主要有属性抽样和变量抽样两种，同时还存在双重目的抽样等。①属性抽样指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。目标：估计总体既定控制的偏差率（次数）②变量抽样指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。目标：估计总体金额或者总体中的错误金额。③双重目的抽样在审计实务中，经常存在同时进行控制测试和实质性测试的情况，在此情况下采用的审计抽样称为双重目的抽样。