耕地占用税会计处理

应计入税金及附加科目，会计分录如下

（1）计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费——土地使用税

（2）缴纳时：

借：应交税费——土地使用税

贷：银行存款

拓展资料：

耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的税。采用定额税率，其标准取决于人均占有耕地的数量和经济发展程度。目的是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地。

耕地占用税作为一个出于特定目的、对特定的土地资源课征的税种，与其他税种相比，具有比较鲜明的特点，主要表现在：

1、兼具资源税与特定行为税的性质

耕地占用税以占用农用耕地建房或从事其他非农用建设的行为为征税对象，以约束纳税人占用耕地的行为、促进土地资源的合理运用为课征目的，除具有资源占用税的属性外，还具有明显的特定行为税的特点。

2、采用地区差别税率

耕地占用税采用地区差别税率，根据不同地区的具体情况，分别制定差别税额，以适应中国地域辽阔、各地区之间耕地质量差别较大、人均占有耕地面积相差悬殊的具体情况，具有因地制宜的特点。

3、在占用耕地环节一次性课征

耕地占用税在纳税人获准占用耕地的环节征收，除对获准占用耕地后超过两年未使用者须加征耕地占用税外，此后不再征收耕地占用税。因而，耕地占用税具有一次性征收的特点。

4、税收收入专用于耕地开发与改良

耕地占用税收入按规定应用于建立发展农业专项基金，主要用于开展宜耕土地开发和改良现有耕地之用，因此，具有“取之于地、用之于地”的补偿性特点。

资料来源：百度百科：耕地占用税

企业购买土地交纳的耕地占用税和契税是应该计入相关的土地成本的。按照《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南规定，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，购买土地交纳的耕地占用税、契税直接借记无形资产，贷记银行存款；房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。那购买土地交纳的耕地占用税、契税直接借记开发成本-土地开发，贷记银行存款。那么收到年财政局返还已缴纳的耕地占用税应该作相反分录：既：房地产开发企业 借：银行存款 贷：开发成本-土地开发其他企业 借：银行存款 贷：无形资产如果是按旧会计准则在缴纳时，入账“在建工程”的，则冲减“在建工程”科目。

耕地占用税会计科目的设置由于耕地占用税是在实际占用耕地之前一次性交纳的，不存在与征税机关清算和结算的问题，因此企业按规定交纳的耕地占用税，可以不通过“应交税金”科目核算。企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“在建工程”科目。耕地占用税的会计核算因计算差错漏交税款企业应纳耕地占用税=适用的单位税额×实际占用的耕地面积，企业在实际缴纳时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。补缴耕地占用税时，1.对于工程尚未完工的，或已完工尚未投入生产经营的，按补缴税额借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目；2.对于工程已完工并投入生产经营的，按补缴税额借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，同时，还需借记固定资产“科目，贷记”在建工程“科目。①工程已完工但尚未投入生产经营，公司在实际补缴税款时，作分录为：借：在建工程贷：银行存款②工程已完工并投入生产经营，在实际补缴税款时，作分录为：借：在建工程贷：银行存款同时作：借：固定资产贷：在建工程企业多缴税款，在收到退税时，可直接用“红字”冲减。③工程尚未完工，企业在收到退税款时，作分录为：借：在建工程贷：银行存款④工程已完工并已投入使用，则企业在收到退税款时，作分录为：借：在建工程贷：银行存款同时，借：固定资产贷：在建工程⑤工程尚未完工，公司在缴纳滞纳金时，作会计分录为：借：递延资产贷：银行存款⑥工程已完工并投入生产经营，则公司在缴纳滞纳金时，应作会计分录为：借：以前年度损益调整贷：银行存款免征耕地占用税的单位和企业，也不存在相应的会计核算。耕地占用税的会计处理企业征用耕地获得批准后，按规定交清耕地占用税，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。如因结算差错等原因，需补交耕地占用税，分为以下两种情况进行会计处理：1、工程尚未完工，或已完工尚未投入生产经营的，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目；2、工程已完工并投入生产经营的，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，同时，由于工程完工并投入生产经营，在建工程成本已形成固定资产价值，因此，还应转入“固定资产”科目，“借记”固定资产“科目，贷记”在建工程“科目。