土地增值税的会计核算

开发写字楼的土地增值税：1、扣除项目金额=（500+1500）*（1+5%）+120=2220,2、加计扣除金额=2000*20%=400，3、增值额=5000-（2220+400）=2380.，4、增值率=2380/2220=117%,5，该项目的土地增值税=2380*50%-2220*15%=1190-333=857万元 转让旧房的土地增值税：1、扣除项目金额=1200*45%+80+20=640,2、增值额=1000-640=360,3、增值率=360/640=56.25%,4、该项目的土地增值税=360*40%-640*5%=144-32=112万元

1、企业预交土地增值税时：借：预付账款——土地增值税贷：银行存款2、结转至“应交税费”科目时：借：应交税费——应交土地增值税贷：预付账款——土地增值税3、结转税金及附加时：借：税金及附加——土地增值税贷：应交税费——应交土地增值税企业预交土地增值税，应当设置“预付账款”科目核算；结转应交税费时，应当设置“应交税费——应交土地增值税”科目核算；待结转至税金及附加，应当计入“税金及附加”科目核算。

土地增值税的会计核算

1.房地产开发企业销售开发的商品房时：

(1)预缴税款时：

借：应交税费——应交土地增值税

贷：银行存款

(2)完工清算时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

2.非房企转让作为固定资产核算的不动产时：

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交土地增值税

3.非房企转让作为无形资产核算的土地使用权时：

借：银行存款等

累计摊销

贷：无形资产

应交税费——应交增值税(销项税额)

应交税费——应交土地增值税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

差额：营业外收入(贷方)

营业外支出(借方)

税务师

1、一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税：

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交土地增值税

2、一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的，转让时按实际收到的金额：

借：银行存款

累计摊销

贷：无形资产

应交税费——应交土地增值税

营业外收入（或借：营业外支出）

3、兼营房地产业务的企业，应由当期负担的土地增值税，通过“其他业务成本”科目核算：

借：其他业务成本

贷：应交税费——应交土地增值税

4、房地产开发企业，应该将土地增值税记入“营业税金及附加”科目：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

财政部关于印发企业交纳土地增值税会计处理规定的通知财政部关于印发企业交纳土地增值税会计处理规定的通知1995年3月7日财会字[1995]15号国务院各有关主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，现对企业交纳土地增值税有关会计处理办法的规定通知如下：一、交纳土地增值税的企业应在"应交税金"科目下增设"应交土地增值税"明细科目进行核算。二、转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物并取得收入的企业，该规定计算出应交纳的土地增值税，应分别以下情况进行会计处理：1.主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记"经营税金及附加"（房地产开发企业）、"经营税金"（外商投资房地产企业）、"营业税金及附加"（股份制试点企业）、"营业税金"（对外经济合作企业）等科目，贷记"应交税金──应交土地增值税"科目。2.兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记"其他业务支出"（工业、农业、商业、运输（交通、民航）、邮电、施工企业、外商投资工业、农业、商业、交通、施工企业）、"其他营业支出"（金融企业）、"营业税金及附加"（旅游、饮食服务、保险企业、股份制试点企业）、"营业税金"（对外经济合作企业、外贸投资租赁、旅游企业）、"内部供应和销售支出"（运输（铁路）企业）、"其他营业税金"（外商投资银行）等科目，贷记"应交税金──应交土地增值税"科目。3.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"或"在建工程"、"专项工程支出"、"固定资产购建支出"等科目核算的，转让时应交纳的土地增值税，借记"固定资产清理"、"在建工程"、"专项工程支出"、"固定资产购建支出"等科目，贷记"应交税金──应交土地增值税"科目。三、企业交纳土地增值税时，借记"应交税金──应交土地增值税"科目，贷记"银行存款"等科目。四、企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，借记"应交税金──应交土地增值税"科目，贷记"银行存款"等科目；待该房地产营业收入实现时，再按本规定第二条第1、2款的规定进行会计处理；该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税，借记"银行存款"等科目，贷记"应交税金──应交土地增值税"科目，补交的土地增值税作相反的会计分录。预交土地增值税的企业，"应交税金──应交土地增值税"科目的借方余额包括预交的土地增值税。五、为了提供土地增值税的计算依据，企业应将取得土地使用权时所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本、费用等，在有关会计科目或备查簿中详细登记。六、企业按规定补交应由已实现的1994年经营损益负担的土地增值税，借记"以前年度损益调整"科目，贷记"应交税金──应交土地增值税"科目；实际补交时，借记"应交税金──应交土地增值税"科目，贷记"银行存款"等科目。1995年1月1日至本规定印发之日期间的土地增值税参照本规定进行会计处理。