DTA和DTL会计

比如说公司买入一项设备是花费了1000刀，税务方面的depreciationmethod是以accelerated的方式每年25%计算，而会计方面的则是以每年20%的straightlinemethod计算。则购买后第一，二，三，四年此在会计角度上资产剩余的价值（bookvalue）就是800,600,400,200而在税务角度上的剩余价值（taxablevalue）就是750,563,422,316。第一、二、三、四年，两种方法记录下的差额分别是50,37，-22，-116如果bookvalue高于taxvalue，比如第一年的800和750，那么从所得税上来看，第一年的会计账本上的profitbeforetax就会比从税务上看少50.所交的税（假设税率是30%）就少了50*30%=15.在账目上反映为deferredtaxliability。反之如果bookvalue小于taxvalue。例如第三年的时候两者分别是400和422.temporarydifference=-22.此时意味着所得税方面多出22*30%=6.6.在账目上反映为deferredtaxassets同样的情况还可能发生在：Deferredtaxliability：有收入发生时已计算（accrualaccounting）但是直到收回资金时才计税付税的。像上述同一个资产的会计和税务折旧方式不同的。或者有重新评估资产情况的。等等。Deferredtaxassets：准备金（provision)已经计入但是税收减免还未发生的。资产重新评估的，公司出现taxlosses并carryforward到下一财年的，等等等等。

1、DTA：递延所得税资产 （Deferred Tax Asset）

递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产， 根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

例如：

假设公司是生产企业。到2018年年底，一盘点存货，发现库存有3000个产品，每个定价为200元，那么公司的账面价值为60万。由于市场行情等原因，过完年这些产品将降价销售，所以按会计规定要预先进行减值准备处理，减值准备为10万，那么账面价值只剩下50万了，而公司所得税税率25%，年底对应交税额的影响。

税务局部门是按理论账面价值收税，也就是按60万收税，不会让计提的减值准备10万免税。如果这样企业可就亏大了，存货明年减价卖出，不就多交税了吗？考虑到这种情况，税务部门就对这10万进行处理，那么多征的10万×25%=2.5万就可以将来抵税了，这就是形成递延所得税资产。也就是2019年底再交税时，可以少交2.5万。

2、DTL：递延所得税负债

递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。

例如：

比如公司收入1000万，成本800万，计提折旧费用50万，那么计算出来的利润总额=1000-800-50=150万，“所得税费用”=150X25%=37.5。这个是会计上的计算处理。在税法上，如果税法规定，今年公司要计提的折旧是100万，那么计算出来的应纳税所得额=1000-800-100=100万，“应交税费-应交所得税”=100X25%=25万。

这两个数字差了12.5万。就是说，今年税务局只收25万的税，可是会计上算出来的是37.5万。此时税务局说这12.5万不是不要了，是今年不需要交，明年再交。看到了吗，虽然这12.5万还在公司账上，但是已经不属于公司的了，迟早要交给税务局的。很像负债对因此人为设置了“递延所得税负债”这个科目来记录这个事情，这样股东一看这个科目就明白是怎么回事。

扩展资料：

递延所得税费用和递延所得资产的关系

递延所得资产与递延所得税费用之间是转化与被转化的关系。当应交所得税没有被确认为费用时就确认为递延所得税资产，递延所得税资产最终会转化为递延所得税费用，但递延所得税费用并不单从递延所得税资产转化而来，也可由递延所得税负债转化而来。

那么递延所得税费用就等于“所得税费用—递延所得税”科目的借方发生额减去贷方发生额，其实也就当期递延所得税负债发生额减去当期递延所得税资产发生额。

参考资料来源：百度百科-递延所得税资产

参考资料来源：百度百科-递延所得税负债