纯洁的毛灾灾
企业财务会计制度范本3篇
财务制度亦称“财务管理制度”。财务工作应遵循的规则、方法、程序和标准等的总称。一般由国家和地方财政部门根据一定时期的具体情况和条件制定。其内容包括企业、机关、事业单位和其他经济组织的一切财务收支活动的规则和章程。下面是我我为您准备的企业财务会计制度范本，欢迎参考，希望能对您有所帮助。
一、公路经营企业的特许行业特色对公路财务管理与会计制度的特殊要求
1、持续经营假设的实用性受到严重的挑战。公路经营企业是按照公司法的要求，实行特许经营制度的现代化公司企业。由于《收费公路管理条例》将其特许经营期限规定为不得超过25—30年的要求，因此，当公路经营企业只经营一条收费公路时，特许经营的假设前提在公路经营企业活动上即受到严重的挑战。
2、公路经营企业实行折中资本金制度与一般工商企业实收资本制度有着根本性差别。我国一般工商企业实行的实收资本金制度，即所设立的公司必须符合国家公司法的要求，达到规定的注册资本金。但是，公路经营企业却与其他工商企业不同，由于公路经营企业以公路投资为主营业务，公路投资又具有投资额巨大的特点，加之公路经营企业又实行基本建设与经营财务并轨的管理模式。因此，公路经营企业在符合《公司法》的规定后，还必须依据国发（1996）35号文件的规定，按照折中计算的方式对资本金进行严格要求。
3、公路经营企业的流动资产构成具有显明的行业特点。其一，公路经营企业的经营收入基本上是现金收入，这就决定了该企业的流动资产中一般没有应收账款。其二，公路车辆通行费收入属于劳务收入，该企业持有存货的主要目的不是为了生产实务产品或直接用于销售，而是为了满足公路养护的需要，使公路经营企业能够为公路用户提供符合要求和令人满意的道路运行条件。其三，公路经营企业除了没有应收账款外，其他应收款所占的比例也较少。
4、基础设施是公路经营企业管理固定资产的重点。强化对公路基础设施的管理是对公路经营企业固定资产管理的一个重要任务。在强化管理的同时，还要强调对固定资产折旧年限的处理问题，因为国家规定，公路经营企业在该资产经营期届满无偿交还给国家时，应处在良好的技术状态。因此，如何根据经营期限，合理对固定资产进行折旧管理，确保公路经营企业能够在经营期内按期收回投资，也是公路经营企业与一般工商企业不同的一个重要问题。
5、公路经营企业的无形资产——公路收费经营权与一般工商企业的无形资产在管理方式上有重大差异。公路经营企业的无形资产是依照国家公路法规，通过企业投资建造的或国家投资建造企业购买等方式，而使企业获得和拥有的公路收费经营权。从实质上来说，这是公路经营企业的无形资产，而不是固定资产。可是在实际操作中，特别是那些购买公路收费经营权的企业却把它当成了固定资产来管理。这是因为这种无形资产有其自己的特殊性，它是属于经营性质的一种无形资产。因此，在管理过程，我们绝不可把它作为一种一般性质的无形资产来管理，而采用符合实际的方式，进行科学地维护和管理。
6、公路经营企业清算资产的方法有别于一般工商企业。根据公司法的规定，企业因经营不善或因故终止经营活动时，必须进行资产清算，但是公路经营企业是因为收费经营期的届满而终止，并且还应将公路及附属设施无偿交还给国家。因此，各个公路经营企业应当重视对清算资产的有效管理，防止国家资产的流失和损坏。
7、建立良好的财务评价指标体系。良好的财务评价指标体系，有助于分析和反映企业的财务状况和经营成果。由于公路经营企业行业特点的显明性，根据国家有关法规，目前该体系的构成有财务效益状况指标、资产运营状况指标、偿还能力状况指标、发展能力状况指标。这些体系指标并没有全部适用于公路经营企业特殊业务的需要，还需要根据国家的相关法规，并结合经营活动的实际进行不断修正和完善，使财务评价指标体系更能真实地反映公路经营企业的财务状况和经营成果。
二、公路经营企业财务管理制度创新的思路
1、关于资本保全。就公路经营企业的经营现实而言，其总资产的70％以上属于“在经营期限届满后需无偿交还给国家”的公路及附属设施，而其他可用于偿还债务的资产寥寥无几，这意味着公路经营企业用来对债权人承担责任的不是资产，而是经营收费公路预期的经营现金净流量。因此，公司投资者通过分配折旧或者价值摊销提前收回投资时，不会影响公司债权人的合法权益。另一方面，如果公路经营企业只希望在有限的收费经营期限内经营特定的收费公路，而不打算通过投资建造新的收费公路或者投资收购公路收费权来扩大经营规模，则有可能导致通过收取车辆通行费收入而产生的经营现金净流入量闲置。在这种情况下，维护投资者权益的理想做法也许就是按期对现金净流入量（包括公路资产折旧或公路收费权价值摊销以及经营净利润）进行合理分配。而如果假设这一种做法是合理的，那么就意味着对公路经营企业而言，可以不实行资本保全原则。这与《公司法》的规定显然又是矛盾的。但考虑到公路经营企业是我国深化公路投融资管理体制改革的产物，而且实行的是特许经营，因此，可以对不打算通过投资建造新的收费公路或投资收购公路收费权来扩大经营规模的公路经营企业不实行资本保全，这样既保护了公司债权人的合法利益（以公司的未来经营现金流量作为偿还债务的保证），又保护了公司投资者的合法权益（通过分配现金净流入量来保证投资者的资金不会闲置）。
2、关于固定资产界定。在公路经营企业的固定资产的构成中，最有争议的就是公路及构筑物是否应该在固定资产中列示，其次就是公路及构筑物与公路及附属设施这两者之间存在着什么样的关系。公路收费权的实质是无形资产而不是固定资产，将公路收费权依附的公路及构筑物作为固定资产从理论上来说不合适，但在实际操作中，为了保证会计实务的一致性，大多数的公路经营企业将投资建路和投资者投入的已建成的收费公路作为公路及构筑物列入了固定资产。为了有效地界定固定资产，对公路及构筑物的归属有两种思路：一种思路是公路经营企业将以任何方式取得的公路收费权（包括投资建路、投资者投入、企业购买）全部作为无形资产管理。这样符合公路收费权的经济实质，现时投资建路、投资者投入的公路资产在备查簿中予以列示，实行实物、价值双重管理，当经营期届满，企业将公路无偿交还给国家时，再在备查簿中将该公路冲销。根据《高速公路财务管理办法》第8条的规定，以公路收费权进行投资的，首先应向国有资产管理部门申请评估立项，经合格的国有资产评估机构评估，报国有资产管理机关确认后投入。这就意味着公路收费权必须经过相关部门评估，并以评估价值作为公路收费权的入账价值处理，这样做才符合无形资产的确定条件。另一种思路为，考虑到目前我国绝大多数公路经营企业资产管理的实务以及现行法律、法规上的制约，可以尝试公路经营企业将投资建设取得的公路资产以及国家入股投资的已建成收费公路，暂时作为公路经营企业的固定资产，而对公路经营企业投资购买的已建成的公路收费权作为企业的无形资产管理。这也是目前比较成熟可行的做法。
3、关于固定资产折旧。目前我国大多数公路上市公司都采用了工作量法对公路资产计提折旧，这说明了这些企业都认可工作量法计提折旧的优点。根据我国高速公路运营实践来看，除了广东省等极少数地区的收费公路以外，绝大多数收费公路投入营运后的实际车流量要低于预计车流量，这意味着公路经营企业无法通过计提折旧额来收回投资额。解决该问题的思路有两种：第一种思路是依旧按照实际车流量和公路经营年限来计提每期的折旧，然后是每间隔一定时期，如每一年年末，根据实际交通量与预计交通量的差额调整折旧。目前，深圳高速、福建高速等一些公路上市公司便采用这种方法来弥补工作量法的缺陷，但这种方法也加大了财务人员的工作量。第二种思路是如果公路经营企业根据收费经营期限内的预计总车流量来计算单位车流量的折旧额，就可以根据预计的分年度流量与单位车流量折旧额的乘积来确定该年度应计提的折旧额，以保证公路经营企业可以通过固定资产折旧收回全部投资。
4、关于无形资产摊销。无论是作为固定资产入账的公路及构筑物，还是作为无形资产入账的公路经营权，从本质上来说，两者是一样的，都是公路经营企业所取得的特许公路收费权，是企业的经营性资产。因此，在进行资产的价值弥补时，两者的口径应当一致，即都应该作为公路经营成本的重要组成部分，若硬要将记入无形资产的公路收费权的价值分摊到管理费用，既会夸大管理费用的实际金额，又会导致公路经营成本数据失真，对公路经营企业的成本管理也会产生不利的影响。
解决该问题的思路是：将无形资产中的公路收费权资产和公路用地的土地使用权资产的摊销价值记入公路经营成本，而将除此之外的其他无形资产如专利权、非专利技术等的摊销价值记入管理费用。
三、公路经营企业会计制度创新的基本思路
1、关于持续经营假设。持续经营假设是进行会计核算的四大假设之一。作为会计核算的—个前提条件，持续经营是指企业的生产经营活动，在可以预见的将来，将会长期地按照它现时的形式和现时的目的和方向，持续不断地经营下去。根据对持续经营假设的描述，将其换一个角度理解，可以这样认为，当企业面临着破产的威胁，并被迫清算，而且各种资产需要削价变现时，该企业不能再适用持续经营假设，各种资产不得再用正常的实际成本计价。对于只经营一条收费公路且不打算再经营其他收费公路的公路经营企业来说，它的经营期是可以预见的，但在经营期内，企业的经营目标就是通过吸引更多的车辆，提高收费标准等实现收入最大化的财务管理目标。由于企业主要是实行特许经营收费，其公路经营成本只占公路经营收入的15％—25％，而且车辆通行费收入基本上都是现金收入，若企业不扩大规模，其经营效益并不需要通过借款来维持其正常的经营活动，换句话说，公路经营企业完全可以正常地生产经营，并不会面临破产的威胁，而且当经营期满，企业是一种正常的清算，公路经营企业充足的现金存量也会使企业不需要削价变现来偿还债权人的债务。综上所述，公路经营企业除了可预见的经营期限不符合持续经营假设的条件外，其他条件是基本上吻合的，在此基础上，可以说，即使是只打算经营一条收费公路的公路经营企业也是可以适用持续经营假设的。
2、关于相关会计科目的设立及其核算。如果按照前面所述，公路经营企业会计制度的制定思路按照施工企业会计核算办法进行，那么在使用《企业会计制度》的通用会计科目之外，需要对公路经营企业的特殊业务涉及的相关会计科目的核算内容进行修订，并增加相关的会计科目。其一，增设部分会计科目。一是增设“应收下级上缴款”、“内部拨付往来”、“拨付所属资金”、“拨付所属专款”等会计科目；二是增设“周转材料”科目；三是增设“应付资本”科目等。其二，修改部分会计科目的核算内容。一是修改“固定资产”科目的核算内容；二是修改“累计折旧”科目的核算内容；三是修改“在建工程”科目的核算内容；四是修改“无形资产”科目的核算内容；五是修改“已归还投资”科目的核算内容；六是修改“主营业务收入”科目的核算内容；七是修改“其他业务收入”科目的核算内容；八是修改“主营业务成本”科目的核算内容；九是修改“其他业务支出”科目的核算内容；其三，补充报表项目的列示和编制说明。一是“周转材料”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目，并在会计报表附注中说明周转材料的摊销方法；二是对“在建工程”项目在会计报表附注中的说明中应包括公路工程开工日期，工程概算数；三是在资产负债表的“应付股利”项目之后，增设“应付资本”项目，反映公路经营企业尚未支付的资本分配额；四是在资产负债表中的“未分配利润”项目之后，增加“减：已归还投资”项目，反映公路经营企业按照合同规定分配给投资者的已计提的公路资产累计折旧额或公路收费权的摊销额。
一、责任会计制度
责任会计制度的概述：责任会计制度是通过在一个企业中设置多个责任中心来对企业进行控制和对业务进行规划的`一种企业内部的管理制度，是分权管理这种模式的产物。责任会计制度要求针对各级单位拥有的权利和责任以及对其进行评价的方法来进一步将企业划分成多种责任中心，从而建立起来了一种将权利、责任和利益高度统一，将责任的有关预算、控制和考核作为主要的内容并及时进行反馈的一种体系。这种制度能够充分的调动企业中职工的积极性，从而使企业的业绩能够上升。
二、企业财务管理中责任会计制度的作用
（一）决策的质量有所提高
在企业中实施了责任会计制度之后，最高层的管理者不需要再浪费很多的时间精力在底层和琐事上面，而是将精力更多的投入到了高层的决策和管理中，提高了决策的质量。
（二）企业的应变能力加强
在实行了责任会计制度之后，各基层也有了一定的机会来做决策，在实际的工作中也能够针对各种状况来自主独立的应对，不需要经常来请示上级，一定程度的提高了各部门的应变能力。
（三）培养出了合作精神
在企业实行了责任会计制度之后，对预期设定的总目标进行了分解，各责任中心都为了总目标来进行目的，并且成员能够管理的参与，逐渐的形成了在企业内部各个部门能够相互协助努力的一种工作的状态，促进了团队精神的培养，利于总目标的实现。
三、企业中责任会计制度的应用过程
（一）设置若干个责任中心
根据企业中各个部门的特征来完成相关责任中心的划分，明确各部门的监管和职责范围，使其能够在自己的职责范围内自主的履行责任。这样能够使权责分明，避免了企业内部出现相关利益的争斗和责任推卸的现象产生。且责任中心的设置要遵循以下几方面的原则：（1）责任、权利和利益统一的原则。（2）可控性的原则：指在对相应的责任中心进行划分的过程中，要尽可能的消除掉不可控的一些因素，避免出现责任的重叠和混淆的现象。（3）统一性的原则：各个责任中心的目标要与整个企业的总目标相统一。（4）激励性的原则。（5）独立性的原则：各个责任中心自主独立的履行职责。（6）可辨认的原则：每个责任中心的职责清晰可辨。（7）可考核的原则：设置一系列的指标来对各责任中心进行考核。
（二）责任中心的预算和考核的标准
将一个企业的预期目标进行拆分，落实到具体相关的在责任中心，依据目标来进行各种活动和对自身工作的结果来科学的进行评价。就一个企业而言，做好成本预算能够有效的减少企业的管理成本并能够提高一个企业的经济效益。
（三）完成市场价格为主，并进行内部的价格转移
企业内部价格的转移十分重要，能够直接的影响到各个责任中心工作的积极性和各部门的经济效益。由于不合理的价格在产品的各个责任中心的转移过程中不能够客观的反映出实际的效益还可能造成分配的不均匀。其次，市场价格能够反映相应的竞争力，促进各责任中心的不断完善以获取到更大的利润。
（四）建立相应的跟踪体系
对每个责任中心的实际执行情况进行及时的跟踪与调查，并定期的与预算的数目来进行对比，及时的进行反馈和调控。
（五）建立相应的奖惩措施
定期的对各个责任中心的业绩进行评价与汇报，以工作的实际成果来对相应的责任中心进行奖励或惩罚，这样能够调动起各个责任中心工作的积极性，进一步提高工作的效率。
四、结束语
总而言之，现代的企业市场的竞争力较大，要想使企业与市场的关系得到有效的改善，就必须要确定企业的总目标以及对各种的活动进行控制和预测。而责任会计制度能够将企业的总目标进行分解，并定期的将各项活动的效益与设定的目标进行对比和评价，促进了员工集体参与，进一步促进了总目标的实现，所以责任会计制度在这些方面发挥着重要的作用。其次，责任会计制度可以对各项的指标进行分阶段的控制和考核，把管理工作落实到了每个员工的手中，保障了企业经济效益的增长，由此可见企业中建立责任会计制度的迫切性和必要性。
目前，我国的企业财务会计制度确实存在着一些问题，这些问题影响了企业的进一步发展，所以，我们应该以财务会计制度的问题为出发点，提出相应的改革措施，这样才能促进企业的发展。
一、现代企业财务会计制度现状
（一）财务会计体系不完善
当今的企业财务会计体系不够完善，相应的管理业有待提高，这就给财务会计制度的落实造成了困难，最终导致财务会计管理效果不尽人意。另外，还有一部分财务会计人员在运用企业资金时没有依据相关规定进行使用，没有计划的使用企业的资金，最终使得企业的投资成本偏高，扰乱了财务会计的市场秩序。
（二）财务管理意识不高
现在，大多数企业对成本管理的重视程度不够，同时企业相关的财务管理监管力度不够。例如，一些企业在招标的过程中，由于没有结合企业自身的实际情况，导致最后招标得来的任务无法给企业带来利润，甚至会使企业亏本，增加了企业正常运营的难度，不得不进行借贷、抵押等方法缓和企业紧张的氛围，这样不仅增加了企业的债务，而且加大了企业财务会计的工作压力。还有一些企业在运营决策的时候，不进行足够的市场分析，缺乏最基本的管理常识，使得无形中增加了大量的无效成本，并且由于财政监管不力使得事前预测和事中控制的能力无法发挥，最后只能被动的被市场的浪潮所冲垮。
（三）财务管理权责不明
企业的财务管理责任不明确，相应的财务管理人员的自觉性越来越差，即使企业本身已经制定了相关的制度，仍然有很大一部分人没有严格按照章程办事，况且也没有监督部门来确认管理人员是否符合规章制度在工作，这样就使得财务管理的责权不分明，当出现问题的时候找不到专门的人对此负责，并且财务管理人员的惰性也会导致其办事效率地低下，执行能力较差。
二、现代企业财务会计改革的创新方法
为了使财务会计制度更加适应我国企业的发展需求，我们应着重从如下几个方面人手，对财务会计制度进行创新：
（一）调整管理职能
在我们针对当前企业财务会计加以改进的工作中，必须要进一步强调政府的主导性作用，借助政府对于会计管理工作的调控，可以合理建设财务会计今后的前行方向，精确的了解会计行为的切实方向。因此，对于政府而言，必须要进一步加大对于采取会计相关法律规章制度的建立与改进，确保企业财务活动的秩序化开展，同时对于企业财务行为做好相应的监督与管理。要想达到财务管理法制化建设的目标，作为企业，在进行财务制度建设的过程中应该尽量的选择运用多样化的合理措施，满足企业财会工作的法制化开展需求。同时确保它能够和当前企业发展多元化的趋势特点相符合，持续改进和财会体制所相关的法律规章制度，另外还要一步一步的组织建设和企业发展模式相适宜的财务管理体系。要想确保会计管理体制能够和企业本身的切实需求更为吻合，就要号召企业和财务工作者充分的参加到体系的建设工作中去，从而最大可能的展示出企业财会体系的法制化、合理化以及系统化特征。
（二）进一步增强企业财务会计工作者的综合素质水平
强化企业财务管理工作中，最关键的一点在与提升相关人员的素质水平。因此作为企业，要选择通过多样化的手段去实现对财务工作者综合素质的提升，不仅要实现培训渠道的多样化，同时还要针对财务工作者的实际工作内容，针对性的增强职业技能与职业素养，让财务工作者能够拥有热爱工作岗位，为企业所奉献的精神，从而确保财务工作者其本身的服务价值能够得到充分体现。对于企业来说，要进一步的改进与健全财务工作者的管理体系，在企业中组织与建设起一只高素质的财务人才队伍，并对人力资源管理体系加以改革，以确保更好的推动企业财务管理工作的发展。
（三）建设并完善企业内部的财务会计监督管理体制
对于企业来说，如果想要降低在运营过程中的风险性，就必须要拥有科学系统化的财务管理体系。所以，必须要结合自身的发展情况及实际发展规划，组织建设起完善的财务会计监督管理体制。
三、结束语
综上所述，当前我国多元化的市场发展趋势，在一定程度上推动了现代企业管理理念与实践的发展，为了能够使财务会计与市场经济形势与企业发展态势想契合，我们应坚持创新、坚持与时俱进，努力开拓创新，通过对财务会计制度的改革和财务人员素质的提升来促进企业的可持续发展。随着财务人员意识的增强，相信财务会计制度也会向着更加完善的方向发展，实现我国经济的稳定增长。
劲草黑锅
一、财务部门工作职能第一条 单位财务部门的职能是：(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。(三)积极为经营管理服务，促进单位取得较好的经济效益。(四)厉行节约，合理使用资金。(五)合理分配单位收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。(六)对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。(七)完成单位交给的其他工作。第二条 单位财务部由财务部负责人、会计、出纳和审计工作人员组成。第三条 单位各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。财务工作岗位职责财务部领导负责组织本单位的下列工作：(一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；(三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析：(四)承办单位领导交办的其他工作。会计的主要工作职责是：(一)按照国家会计制度的规定、记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。(二)按照经济核算原则，定期检查，分析单位财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向单位领导提出合理化建议，当好单位参谋。(三)妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。(四)完成单位领导交付的其他工作。出纳的主要工作职责是：(一)认真执行现金管理制度。(二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。(三)建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。(四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经单位领导签字后，方可生效。(五)积极配合银行做好对账、报账工作。(六)配合会计做好各种账务处理。(七)完成单位领导交付的其他工作。审计的主要工作职责是：(一)认真贯彻执行有关审计管理制度。(二)监督单位财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。(三)详细核对单位的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。(四)审阅单位的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。(五)纠正财务工作中的差错弊端，规范单位的经济行为。(六)针对单位财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。(七)完成单位领导交付的其他工作。二、财务部门工作目标明确财务管理目标，是搞好财务工作的前提。单位财务管理是单位管理的一个组成部分，财务管理的整体目标应该和单位的总体目标具有一致性。据此财务管理的目标可以概括如下几个方面：1、单位筹资管理的目标单位为了保证生产的正常进行或扩大再生产的需要必须具有一定数量的资金。单位的资金可以从多种渠道，用多种方式来筹集。不同来源的资金，其可使用时间的长短，附加条款的限制和资金成本的大小都不相同。这就要求单位在筹资时不仅需要从数量上满足经营需要，而且要考虑到各种筹资方式给单位带来的资金成本的高低，财务风险的大小，以便选择最佳筹资方式，实现财务管理的整体目标。2、单位投资管理目标单位筹来的资金要尽快用于经营，以便取得盈利，任何投资决策都带有一定的风险性，因此，在投资时必须认真分析影响投资决策的各种因素，科学的进行可行性研究对于新增的投资项目，一方面要考虑项目建成后给单位带来的投资报酬；另一方面也要考虑投资项目给单位带来的风险，以便在风险与报酬之间进行权衡，不断提高单位价值，实现单位财务管理的整体目标。3、单位运营资金管理的目标单位的营运资金，是为满足单位日常经营活动的要求而预支的资金，营运资金的周转，与生产经营周期具有一致性。在一定时期内资金周转越快，就越是可以利用相同数量的资金，生产出更多的产品，取得更多的收入，获得更多的报酬。因此，加速资金周转，使提高资金利用效果的重要措施。4、单位利润管理的目标单位进行生产经营活动，要发生一定的生产消耗，并取得一定的生产成果，获得利润。单位财务管理必须努力挖掘单位潜力，使单位合理使用人力物力，以尽可能少的耗费取得尽可能多的经营成果，增加单位收益，提高价值。单位实现的利润，要合理进行分配，使单位的发展获得不断的动力，同时及时减少各种矛盾和利益纠纷。三、财务规范化制度一、为加强单位财务工作管理，发挥单位在财务单位经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规则。二、本规定适用于本单位的各部门和员工在办理财会事务中所遇到的基本情况。第一条 会计年度自1月1日起至12月31日止。第二条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合国家相关制度的规定。第三条 财务工作人员在办理会计事项时必须填置或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证上签字。第四条 财务工作人员应当会同财务部领导定期进行财产清查保证账簿记录与实物、款项相符。第五条 财务工作人员对本单位实行会计监督。第六条 财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。第七条 财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时书面报告财务部领导，并请求查明原应，做出处理。第八条 财务工作应建立内部稽核制度，并做好内部审计。第九条 财务审计每季度进行一次。审计人员根据审计事项进行审计，并做出审计报告，报送单位领导。第十条 财务工作人员工作调动或者离职，必须与接管人员办清交接手续。第十一条 财务工作人员办理交接手续，由单位领导办公室主任监交。薪资制度总则一、目的本规则乃依据人事管理规章制度，订定员工的薪资结构与给付原则，并将升迁、奖惩等办法共同订定。二、薪资决定的原则员工薪资比例应考虑社会的薪资水平、单位的支付能力、本人的工作能力、年龄、尽责态度、年薪及物价指数变化等原则下而订定。三、薪资包括基准内薪资及附加薪资两大部分。四、支付期限薪资的计算期间自该月1日开始至该月月底为止，并于下月5日给付薪资。五、薪资的非常给付员工结婚、生子、死亡或疾病、遭受意外灾害时，可不依前条规定，有员工提出书面申请，有关领导批准后，可提前支付薪资。但薪资给付以己执勤的薪资为基准。六、薪资的给付形态为月薪制1、员工申请年度有薪休假及特别休假的，单位依规定给付相等的薪资。2、员工请假时，以下列计算方式直接由薪资中扣除：[（基本薪资+附加薪资）×请假日数]/一个月平均上班日数3、员工迟到、早退及私自外出时，以下列计算方式，直接由薪资中扣除，但缺勤时间未超过30分钟者，不扣薪。[（今本薪资+附加薪资）×迟到、早退私自外出总时数]/一个月平均上班日数七、中途进入、退出单位的薪资计算薪资计算期间进入单位服务或离开单位时依下列方法计算（基准薪资＋附加薪资）×上班数／每个月规定的平均出勤时间八、薪资的支付，通常以现金直接发放给员工本人，并签名确认。薪资所得税及劳保费用，直接从薪资中扣除。九、未经单位同意就职者，不给付薪资。基准内薪资其标准为责任津贴按职位的不同，制定给付的差异其支付标准如下农专委主任 6000元常务副主任 6000元主任助理 6000元执行主任 5000元执行秘书长 5000元副主任 4000元副秘书长 4000元部门负责人 3000元其他办公室基层人员 1500元附加薪资附其他制度内费用开支标准第一条 为了加强公司财务管理，控制费用开支，本着精打细算、勤俭节约、有利工作的原则，根据有关规定，结合本单位实际情况，特制定本开支标准。第二条 各部门在每月底根据下月工作计划制定本单位费用开支计划，由财务部汇总审核，经领导批示，即为单位该月的费用开支计划，并下达各部门费用开支指标。第三条 单位计划内费用开支计划流程1、费用当事人申请2、部门负责人审查确认3、财务部审核4、财务部领导审批5、经办人持相关票据到财务处报销签名确认凡公司计划外开支，必须写明内容与原因，经有关领导审批后进行费用领用。第四条 办公用品及低值易耗品采购与报销操作流程1、管理部门根据计划统一采购、验收、入库，根据发票、入库单报销2、各部门急需或特殊的办公用品，经有关领导批准可自行购买，购买后，提交发票、食物，经查入库单及入账报销。3、原则上不报销办公用品之装卸费用。第五条 车辆使用费报销操作流程1、车辆使用费包括汽油费、维修费、路桥费、泊车费等。2、各部在掌握车辆维护、用车、油耗情况基础上，制定当月车辆费用开支计划。3、路桥费、洗车费每月汇总报销一次，经有关领导核准后由财务部领导签字确认后报销。第六条 差旅费。1.单位职工出差乘坐车、船、飞机和住宿、伙食、市内交通费，按规定执行。各部门负责人应严格控制外出人员，并考虑完成任务的期限，确定出差日期。对因公外出人员均对号入座按标准办理应报销费用。如出差人员投亲靠友自行解决住宿问题，则按标准的40%计发给个人；如不足标准住宿的，按节约额的50%计发给个人；如超标准住宿的，超支部分一律由个人自己负担。2.工作人员出差的交通费一律按附表标准套用。具体对下列情况均以有关规定执行如下：(1)乘坐火车，从晚上8时至次日晨7时之间，在车上过夜6小时以上的，或连续乘车时间超过12小时的，可购软席卧铺票。(2)乘坐火车符合规定而不买卧铺票的，节省下的卧铺票费，发给个人，但为了计算方便，规定按本人实际乘坐的火车硬座票价折算成一定比例发给。①乘坐火车慢车和直快列车的，按特快列车硬席票价的50%发给。②符合乘坐火车软席卧铺条件的，如果改乘硬座，也按规定的硬座票价比例发给；但改乘硬卧的，不执行本条(1)款的规定，也不发给软卧和硬卧票价的差额。(3)工作人员趁出差或调动工作之便，事先经单位领导批准就近回家省亲办事的，其绕道车、船费，扣除出差直线单程车、船费(按出差人应享受标准)，多开支的部分由个人自理。如果绕道车、船费少於直线单程车、船费时，应凭车船票价按实支报，不发绕道和在家期间的出差伙食补助费、住宿和交通费。第三条 凡出差人员需要差旅费可先自行垫付，归来经领导批示拿发票报销，也可先行写好费用申请单，经有关领导签字盖章后方可领取。归来时如有剩余的费用应和发票当即报销，及时归还不得拖延。如有短缺应出示有关凭证经负责人同意可再次领取费用。第七条 其他费用标准1、误餐补贴。公司员工根据单位规定，免费享受工作午餐，如员工在市内办理公务，因故不能返回享受工作餐的，按工作餐标准给与误餐补贴，但陪同宴请及市外出差人员不享受误餐补贴。2、礼品费。应工作特殊需要许赠送有关部门人员或领导礼品的，须经单位领导同意由采购人员统一采购，个人不得私自赠送礼品。财务审批及报销规定管理制度一、总则�1、为了进一步加强财务管理和监督，规范财务行为，维护财务收支计划的严密性，提高经济效益，根据《中华人民共和国会计法》，结合报业集团的经营特点和财务管理实际情况，制定本规定。�2、财务审批实行单位或部门负责人签字、主管领导确认、计财部审核、单位领导审批、财务总监与单位领导联签的制度。�二、财务审批的权限�1、单位法人是会计责任主体，负责单位资金计划的运营和决策。计划内、外的费用开支，无论金额大小均需财务部领导审批；需经单位领导会议研究的事项的有：�1)联合、联营、基建、技改等投资项目的论证、决策、评估、申请上报及结算；�2)为本单位及所属单位和外单位提供借款担保、贷款担保和债务担保；�3)利润分配方案；�4)固定资产的购置、出租、转让、改扩建、报废的处理；依据国家有关法规对呆坏账、盘盈、盘亏的处理；�5)无形资产的形成、转让、使用的文字材料(合同、协议等)；�6)年度财务收支计划、各类专项活动收支计划的编审、调整和上报；�7)计划外开支项目一次性在1万元以上的；�8)单位领导提出的其他经济事项。�需经单位领导会议研究决定的其他经济事项，应先由计财部汇同有部门按照集团财务管理的有关规定进行审核、论证后，方可上会研究。�2、单位领导按班子成员分工对其主管的单位或部门资金计划运营情况行使确认权。计划内、外开支项目无论金额大小均需签字确认。�3、财务部主任对经济业务的计划性、真实性、合法性行使审核权。对无计划的、不真实、不合法的经济业务有权不予受理；对记载不准确、不完整、来源渠道不合法的原始凭证予以退回并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。�三、具体的审批、报销程序�无论借款还是报销业务，一般程序是：经办人要持部门负责人和财务部领导签字确认的原始凭证(属于物资采购的，要办理相应的验收入库手续)，先由计财部主任审核，由财务总监签署意见，最后报单位领导审批。计财部方可进行财务处理。�1、原始凭证包括外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证主要是供货单位提供的，盖有全国统一发票监制章的发票；自制原始凭证主要是按单位有关财务管理规定自行制定的借款单、工资劳务薪资支付表、有关成本费用定额计算单等。�2、原始凭证必须填写日期、供货单位的名称及填制人姓名并盖章、接受单位的名称、经济业务内容、数量、单价和金额。原始凭证记载的内容均不得涂改、挖补。�3、对于购入商品或按受劳务的经济事项经办人必须是两人以上，属于物资采购的，经办人(部门)、验收人(部门)、入库人(部门)、使用人(部门)必须相分离。4、对于购入商品或接受劳务办理的借款，经办人应在一周内报销。对于已有借款未清的人员财务部不再办理下一笔借款。对于超过规定时间未报销的人员，财务部要从其当月工资中扣除，并处每天千分之三的滞纳金。�5、财务部领导随时审批借款业务，每周二、周四的下午审批报销业务。�6、集团内部经济往来每月25日按成本结算。有关结算审批手续按以上规定执行。任何部门不得受理未经审批的经济业务，否则财务部不予结算。�四、违规责任�有关责任人一定要按以上规定的程序认真负责地进行确认、审核、审批。�1、对于未按程序越权签字的事项，下一环节有权拒绝办理。�2、对于违反以上规定进行确认、审核、审批的有关人员，要按照《会计法》规定进行处罚，情节严重的，报有关部门进行处理，并追究其相关责任。�3、对于违反以上规定的财务人员，同时由财政部门吊销其会计从业资格证书。�五、附则�1、本规定由计财部负责解释、修改。支票管理1、 支票由出纳员或单位领导指定专人保管。支票使用时须有"支票领用单"，经领导批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。2、 支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管员签字)、财务部领导审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行账号，原支票领用人在"支票领用单"及登记簿上注销。3、 财务人员月底清账时凭"支票领用单"转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报账手续后再作补发工资处理。4、 对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，到月底按规定处理。凡一周内收入款项累计超过10000元或现金收入超过5000元时，会计或出纳人员应文字性报告单位领导。凡与单位业务无关款项，不分金额大小由承办人文字性报告单位领导。5、 凡1000元以上的款项进入银行账户两日内，会计或出纳人员应文字性报告单位领导。6、 单位财务人员支付(包括公私借用)每一笔款项，不论金额大小均须财务部领导签字。领导外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。现金管理单位可以在下列范围内使用现金：(一)职员工资、津贴、奖金；(二)个人劳务报酬；(三)出差人员必须携带的差旅费；(四)结算起点以下的零星支出；(五)单位领导批准的其他开支。前款结算起点定为100元，结算规定的调整，由单位领导确定。1、 除上条外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，财务部领导批准后支付现金。2、 单位固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转账结算方式，不得使用现金。3、 日常零星开支所需库存现金限额为2000元。超额部分应存入银行。4、 财务人员支付现金，可以从单位库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况确需坐支的，应事先报经财务部领导年和单位领导批准。5、 财务人员从银行提取现金，应当填写《现金领用单》，并写明用途和金额，由单位领导批准后提取。6、 单位职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，经会计审核；交单位领导批准签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。7、 符合以上规定的，凭发票、工资单、差旅费单及单位认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，财务部领导批准后由出纳支付现金。8、 发票及报销单经财务部领导批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记账凭证。9、 工资由财务人员依据单位领导办公室及各部门每月提供的核发工资资料代理编制职员工资表，交单位领导审核，财务部领导签字，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记账凭证，进行账务处理。10、 差旅费及各种补助单(包括领款单)，由部主任签字，会计审核时间、天数无误后，送财务部领导签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。11、 无论何种汇款，财务人员都须审核《汇款通知单》，分别由经手人、部门主任、财务部领导签字。会计审核有关凭证。12、 出纳人员应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，每日结算，账款相符。会计档案管理1、 凡是本单位的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。2、 会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章(包括制单、审核、记账、主管)，由单位领导指定专人归档保存，归档前应加以装订。3、 会计报表应分月、季、年报、按时归档，由单位领导指定专人保管，并分类填制目录。4、 会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经单位领导批准。处罚办法出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪1-3倍：(一)超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的；(二)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；(三)未经批准，擅自挪用或借用他人资金(包括现金)或支付款项的；(四)利用账户替其他单位和个人套取现金的；(五)未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；(六)保留账外款项或将单位款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；(七)违反本规定条款认定应予处罚的。出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。(一)违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；(二)拒绝提供或提供虚假的会计凭证、账表、文件资料的；(三)伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计账簿的；(四)利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取单位财物的；(五)弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用单位款项的；(六)在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使单位利益遭受损失的；(七)有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。本制度自发布之日起生效
北条真理
需要通过建立制度来进行管理，我们企业是如下进行的1、明确规定，每笔业务后面的业务凭证必须完整，不完整者，审核人负责2、明确规定，每笔业务进行详细编号，编号必须连续，作废编号也需要打印3、明确规定，每月月初结账完毕后，统一对会计凭证和会计报表进行排序、审核、装订、入库4、会计凭证和报表有明确的保管责任人，钥匙只能一人保管5、任何借阅凭证和报表的，必须经过财务经理同意，且在借阅本上签字后方可借出，限定归还时间6、如保管不善，保管人需要负责7、对不同凭证的保管期限和保管要求进行明确规定8、其它未定事项
紫茎泽蓝2011
这个是报销制度，你自己看看，建议做个参考，修改为报销流程。 第一条：为了严格公司管理制度，合理控制公司经营费用，根据公司经营活动的特点，特制订制度。 第二条：费用报销的控制原则：计划管理、分级负责、层层把关。由各部门经理负责本部门人员费用报销的实质性、合理性的一级审查；由财务经理对报销票据的合法性进行二级审查；由总经理进行最后的审核批准。 第三条：费用的控制实行计划管理，由需要支付费用的部门或个人先行填写“用款申请单”，列明：费用的性质、费用的用途、费用的预计金额、款项支付预计时间等要素，先报部门经理审批同意后，报总经理审批，待取得总经理签署同意的“用款申请单”后方能执行。 第四条：费用发生过程中，原则上必需由两人或两人以上同时参与或执行，并互相监督和共同承兑相关责任。 第五条：费用发生过程中，当事人应充分取得费用的相关单据，如：合约或协议、合法的票据等，如因未能取得合法（被税务机关认可）的票据而遭受财务经理剔除的部分支出，公司原则上不予以承担，由当事人自行负责。 第六条：费用发生完毕后，当事人应及时将收集到的费用单据加以整理归类，采用公司统一印制的“费用报销单”规范粘贴，粘贴过程中应区别费用性质（如：交通费、住宿费、餐饮费、招待费、办公费等）分类粘贴，便于归类计算和整理。 第七条：当事人在填写“费用报销单”时，应遵照“实事求是、准确无误”的原则，将费用的发生原因、发生金额、发生时间等要素填写齐全，并签署自己的名字，交共同参与的人员复查，并请其在证明人一栏上签署其姓名。“费用报销单”的填写一律不允许涂改，尤其是费用金额，并要保证费用金额的大、小写必须一致，否则无效。 第八条：当事人应将填写完整、附件齐全的“费用报销单”和已经审批过的“用款申请单”一起送交本部门经理进行审批，部门经理应重点对费用发生的真实性、费用预算金额与实际金额的差异合理性进行审查，部门经理审查无异议后，应在“费用报销单”部门经理一栏签署审批意见并签署部门经理的名字。 第九条：当事人将取得经过本部门经理审批签署后的“费用报销单”以及原审批的“用款申请单”送交财务经理进行审批，财务经理应重点对“费用报销单”后所附的原始发票和单据进行合法性审查，对费用金额的计算进行复核稽查。财务经理审查无异议后，应在“费用报销单”财务部门一栏签署审批意见并签署财务经理的名字。 第十条：当事人将取得本部门经理、财务部门经理审批签署后的“费用报销单”以及原审批的“用款申请单”一起，通过公司内部单据传递程序报送到公司总经理处，由总经理进行最后的审查和审批。总经理一般仅从“费用报销单”的形式要素上进行审查，看报销审批程序和相关人员的签字是否齐全、字迹是否真实。总经理审查无异议后，在“费用报销单”总经理一栏签署审批意见并签名。 第十一条：当事人取得审批齐全的“费用报销单”以及“用款申请单”后，应在3天之内送交财务部门的出纳员手上领取资金，出纳人员应对“费用报销单”进行审核，重点看报销单是否有涂改、费用的计算是否正确、后附的发票是否齐全合法，审批手续是否齐备。出纳人员在审核无误后方能付款。 第十二条：本管理制度的制订、修改和解释权属于公司董事会。 第十三条：本制度经公司董事长审批签署实施，修改时亦同。
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