基础会计3

基础会计知识点：会计概述、会计的基本职能、会计的对象、会计核算的基本前提、单位的会计核算、六大会计要素、财物的收发、增减和使用。

1、会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

2、会计的基本职能：包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。

3、会计的对象：指会计所核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。

4、会计核算的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。会计主体  会计所核算和监督的特定单位或者组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。

5、单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。

6、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润统称为企业的六大会计要素。其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素表现资金运动的相对静止状态，即反映企业的财务状况；收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的显著变动状态，即反映企业的经营成果。

7、资产=负债+所有者权益。企业的资产等于所有者的投入资本和债权人的借入资金及其在生产经营中所产生的效益，分别归属于所有者和债权人。

归属于所有者的部分形成所有者权益；归属于债权人的部分形成债权人权益（即企业的负债）。资产等于权益（包括所有者权益和债权人权益），资产与权益必然相等。

8、财物的收发、增减和使用：财物是财产、物资的简称，企业的财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。

一、实验目的：通过实验掌握各类账簿的登记方法及错账更正的方法。

二、实验要求

(一)、华南食品公司20**年5月份发生下列经济业务,试据以登记银行存款日记账并结出本月发生额和余额(期初借方余额为41200元)。

1.4日从银行存款户提取现金2000元，以备日常开支。(银付1号，此为记账凭证编号，下同。现510，此为支票号码，下同)。

2.4日开出转账支票支付大明食品厂17920元货款(银付2号，转421)。

3.4日向鸿运公司销售糖果一批，价值100510元，货款尚未收到。以银行存款支付代垫运杂费592元(银付3号，转422)。

4.8日收到鸿运公司5月4日所欠货款和运杂费,款项己存入银行(银收1号)。

5.8日开出现金支票,提取现金35600元，准备发放工资(银付4号，现511)。

6.19日收到联营单位丽华公司投资500000元，款项己存入银行(银收2号)。

7.28日以银行存款支付广告费6400元(银付5号，转423)。

8.28日以银行存款支付短期借款利息350元(银付6号)。

9.28日以银行存款支付水电费1960元(银付7号)。

10.30日向大明食品厂购货一批,价款201600元,己开出转账支票付讫货款(银付8号，转424)。

(二)前进五金商店20XX年9月份发生下列经济业务,试据以登记库存现金日记账(期初借方余额为680元):

3日开出现金支票，从银行提取5000元备用(银付1号)。

2.3日采购员王利预借差旅费1000元，以现金支付(现付1号)。

3.5日开出现金支票，从银行提取现金50000元，准备发放工资(银付2号)。

4.6日以现金50000元发放工资(现付2号)。

5.10日采购员李虹报销差旅费，交回现金280元(现收l号)。

(三)宏源百货商场20XX年8月份有关总分类账和明细分类账的月初余额如下:

1.总分类账:库存商品31610元;应付账款36000元。

2.明细分类账:

(1)库存商品

商品名称、计量单位、数量、单价、金额

甲、乙、丙、丁

千克

千克

件

件

1200

600

500

200

8.85

10.65

15.20

35.00

10620

6390

7600

7000

合计31610

3.9月份发生下列经济业务:

①3日用银行存款购入商品一-批，已验收入库，货款共计75875元。其中:甲商品500千克，单价8.85元;Z商品1000千克，单价10.65元;丙商品4000件，单价15.20元(银付1号)。

②8日用银行存款偿还前欠星光公司货款19000元(银付9号)。

③15日由明华公司购入丁商品1500件，单价35.00元，货款尚未支付(转字5号)。

④15日结转销售下列商品的成本:甲商品800千克，乙商品400千克，丙商品3600件，丁商品1500件(转字6号)。

⑤20日用银行存款支付前欠明华公司货款52500元(银付30号)。

⑥25日购入商品一批，共计14175元，货款尚未支付。其中:向星光公司购入甲商品1000千克，单价8.85元;向明华公司购入乙商品500千克,单价10.65元(转字10号)。

⑦26日用银行存款偿还前欠明华公司货款8000元(银付37号)。

要求:

1.开设“库存商品”“应付账款”总账和明细账，并登记期初余额。“库存商品”明细分类账采用数量金额式，“应付账款”明细分类账采用三栏式。

2.根据_上述经济业务编制会计分录，并平行登记有关总分类账和明细分类账。

3.结算“库存商品”“应付账款”总分类账和明细分类账本月发生额和月末余额。

三、实验材料(教学班自备)

现金日记账账页(三栏式入银行存款日记账账页(三栏式)总分类账账页。

(三栏式)、明细分类账账页(三栏式和数量金额式)

1.

借:库存现金20002借:应付账款17920

贷:银行存款2000贷:银行存款17920

3.借:应收账款鸿运公司1011024借:银行存款101102

贷:主营业务收入100510贷:应收账款-鸿运公司101102

银行存款592

5.借:库存现金356006借:银行存款500000

贷:银行存款35600贷:实收资本500000

7借:销售费用64008借:财务费用350

贷:银行存款6400贷:银行存款350

9借:管理费用196010.借:原材料201600

贷:银行存款1960贷:银行存款201600

(二)会计分录如下:

1.借:库存现金50002借:其他应收款-王利1000

贷:银行存款5000贷:库存现金1000

3借:库存现金500004.借:应付职工薪酬-工资50000

贷:银行存款50000贷:库存现金50000

5借:库存现金280

贷:其他应收款-李虹280

(三)会计分录如下:

1借:库存商品-甲商品44252.借:应付账款星光公司19000

-乙商品10650贷:银行存款19000

-丙商品60800

贷:银行存款758754.借:主营业务成本118560

贷:库存商品-甲商

品7080

3借:库存商品-丁商品52500-乙商品4260

贷:应付账款-明华公司52500-丙商品54720

-丁商品52500

5借:应付账款-明华公司52500

贷:银行存款52500

6.借:库存商品-甲商品8850

-商品5325

贷:应付账款——星光公司8850

-明华公司5325

7借:应付账款-明华公司8000

贷:银行存款8000

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