不可抵扣增值税会计

不可抵扣的进项税，如果已经入账但未认证，或者认证后被税务机关判定为不可抵扣，做进项税转出借：应交税费—增值税—进项税转出贷：应交税费—增值税—进项税

1、之前未做该笔业务借：库存商品或原材料（按发票内容进科目）贷：应付账款或银行或现金2、之前做过进项税借：库存商品或原材料（按发票内容进科目）贷：应交税金-应交增值税-进项税转出

进项税额转出就是将不可抵扣的进项税额（前期已经入账）转出到对应的存货成本里。

首先，进项税额转出主要是发生以下两种情况：

1、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失

2、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目（在建工程）、免税项目或集体福利与个人消费等。

进项税额转出分两种情况：一是税务检查进项发票不合格，要将原先抵扣的进项税转出进成本。

二，是出口企业出口收入17%减去退税率的差额进成本，

借：主营业务成本

贷：应缴税费--应交增值税（进项税额转出）

那么，如果是不能抵扣的进项税额转出，则可以参考一下这个案例：

某自行车厂既生产自行车，又生产供残疾人专用的轮椅。为生产轮椅领用原材料1000元，购进原材料时支付进项税170元，其会计处理如下：

借：基本生产成本--轮椅 1170

贷：原材料 1000

应交税金－应交增值税（进项税额转出） 170

扩展资料

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号)第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务；

(四)国务院规定的其他项目。

二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

(六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

进项税额不能抵扣价税合计记入采购成本作正常作分录

不可抵扣还是要下个月才抵扣。都做转出借：—增值税—进项税转出贷：—增值税—进项税如果是下个月才可以抵扣借：—增值税—待抵扣贷：应交税费—增值税—进项税