木图先生
根据个人所得税有关规定，财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
需要提醒的是，财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
此外，财产转让所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
“51个税问答”，具体的财产转让所得（含股权转让所得）个税计算公式如下：
应纳税所得额=收入总额－财产原值－合理费用
应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%）
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【重要提醒】
一、财产转让所得中减除的“合理费用”范围
合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关税费。
具体的合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。
1、支付的住房装修费用。纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以下规定比例内扣除：
（1）已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%；
（2）商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%。纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、厨具等）的，不得再重复扣除装修费用。
2、支付的住房贷款利息。纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。
3、纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证费等，凭有关部门出具的有效证明据实扣除。
凡有下列情况之一的，在计算缴纳转让住房所得个人所得税时不得扣除装修费用：
1、纳税人提供的装修费用凭证不是有效发票的；
2、发票上注明的付款人姓名与房屋产权人或产权共有人的姓名不一致的；
3、发票由建材市场、批发市场管理机构开具，且未附所购商品清单的。
二、财产转让所得中减除的“财产原值”计算
按照下列方法确定：
（一）有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；
（二）建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；
（三）土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；
（四）机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。
其他财产，参照上述规定的方法确定财产原值。纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能按照本条第一款规定的方法确定财产原值的，由主管税务机关核定财产原值。
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1.范围界定财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。【解释】个人“转让”专利权、商标权、著作权、非专利技术取得的所得,不按照“财产转让所得”项目征收个人所得税,而是按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。2.计征方法:按次计征3.计税依据以转让财产取得的收入额额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。应纳税额=(收入总额-财财产原值-合理费用)×20%4.个人转让房屋(1)对个人出售自有住房取得的所得应按“财产转让所得”项项目征收个人所得税,但对个人转让自用用“5年”以上并且是家庭“唯一”生活用房取得的所得,暂免征收个人所得税。(2)个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税,其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值,计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。5.个人转让股权(1)上市公司①对境内上市公司股票(非限售股)转让所得,暂不征收个人所得税。②对个人转让上市公司限售股取得的所得,按照“财产转让所得”,适用20%的税率征收个人所得税。(2)非上市公司个人将投资于在中国境内成立的企业(不包括个人独资企业和合伙企业)的股权或者股份,转让给其他个人或者法人的行为,应按“财产转让所得”项项目计征个人所得税。6.特殊规定(1)个人以非货币性资产投资,属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得,应按“财产转让所得”项目计征个人所得税。(2)个人通过网络收购玩家的虚拟货币,加加价后向他人出售取得的收入,应按“财产转让所得”项目计征个人所得税。
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投资公司出资5500万元中，有2700万元是暂借给甲公司用于偿还A债务的，其余2800万元才是真正的股权转让款，其中， A应得股权转让款=2800×30%/70%=1200（万元） B应得股权转让款=2800×40%/70%=1600（万元） A应得股权转让款=（1200-30）×20%=234（万元） B应得股权转让款=（1600-40）×20%=312（万元） 个人所得税由受让方负责代扣代缴。有关账务处理如下： 甲公司的账务处理如下： 借：其他应付款——A股东 27000000 贷：其他应付款——上海公司 27000000 借：实收资本——A 300000 ——B 400000 贷：实收资本——上海公司 700000 需附原始凭证包括：股权转让合同和股东会决议。 上海公司的账务处理如下： 借：长期股权投资——甲公司 28000000 其他应付款——甲公司 27000000 贷：银行存款—— 49540000 应交税费——应交个人所得税 5460000 需附原始凭证：甲公司出具的付款委托书和A、B股东收款收据。 解缴税款时： 借：应交税费——应交个人所得税 5460000 贷：银行存款 5460000
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