典当财务会计制度

根据：财政部印发的《典当企业执行〈企业会计准则〉若干衔接规定》（财会[2009]11号）商务部关于典当企业执行《企业会计准则》有关事项的通知（商建函[2009]28号） 从2010年1月1日起在典当全行业执行新会计准则。因此，典当行业在2010年开始要执行会计准则。

第四章 经营范围 第二十八条 经批准，典当公司可以经营下列业务： （一）动产典当业务； （二）财产权利典当业务； （三）房地产典当业务； （四）限额内绝当物品的变卖； （五）鉴定、评估、保管及咨询服务； （六）依法批准的其他业务。 第二十九条 典当公司禁止经营下列业务： （一）吸收存款或者变相吸收存款； （二）面向社会公众非法集资 （三）发放信用贷款； 第三十条 典当公司不得有下列行为： （一）向金融机构、股东以外的单位和个人借款； （二）超过规定限额从金融机构贷款； （三）从事典当行业外的权益性投资。 第三十一条 典当公司不得收当下列财物： （一）依法被查封、扣押或者已经被采取其他保全措施的财产； （二）赃物和来源不明的物品； （三）易燃、易爆、剧毒、放射性物品及其容器； （四）管制刀具，枪支、弹药，军、警用标志、制式服装和器械； （五）国家机关公文、印章及其管理的财物； （六）国家机关核发的除物权证书以外的证照及有效身份证件； （七）当户没有所有权或者未能依法取得处分权的财产； （八）法律、法规及国家有关规定禁止流通的自然资源或者其他财物。 第三十二条 典当公司收当国家统收、专营、专卖物品，须经有关部门批准。 第五章 当 票 第三十三条 当票是典当公司与当户之间的借贷契约，是典当公司向当户支付当金的付款凭证。 典当公司和当户就当票以外事项进行约定的，应当补充订立书面合同，但约定的内容不得违反有关法律、法规和本条例的规定。 第三十四条 当票应当载明下列事项： （一）典当公司机构名称及住所； （二）当户姓名（名称）、住所（址）、有效证件（照）及号码； （三）当物名称、数量、质量、状况； （四）估价金额、当金数额； （五）利率、综合费率； （六）收当日期、典当期限、续当期限； （七）当户须知。 第三十五条 典当公司和当户不得将当票转让、出借或者质押给第三人。 第三十六条 典当公司和当户应当真实记录并妥善保管当票。 当票遗失，当户应当及时向典当公司办理挂失手续。未办理挂失手续或者挂失前被他人赎当，典当公司无过错的，典当公司不负赔偿责任。 第六章 经营规则 第三十七条 当户办理交当与赎当，均应当出具本人的有效身份证件。当户为单位的，经办人员应当出具单位证明和经办人的有效身份证件；委托典当的，被委托人应当出具典当委托书、本人和委托人的有效身份证件。 除前款所列证件外，交当时，当户应当如实向典当公司提供当物的来源及相关证明材料。赎当时，当户应当出示当票。 典当公司应当查验当户出具的有关证明。 第三十八条 当物的估价金额、折当比例及当金数额应当由双方协商确定。 房地产的估价金额经协商不能达成一致的，双方可以委托有资质的房地产价格评估机构进行评估。 典当期限由双方约定，动产和财产权利典当期限，最长不得超过6个月。房地产典当期限最长不超过1年。 第三十九条 典当当金利率，按中国人民银行公布的银行机构一年期法定贷款利率及典当期限折算后执行。 典当当金利息不得预扣。 第四十条 典当综合费用包括鉴定、评估、保管、工本费、手续费等各种服务费用和管理费用。 动产典当的月综合费率不得超过当金的42‰。 房地产典当的月综合费率不得超过当金的27‰。 财产权利典当的月综合费率不得超过当金的24‰。 当期不足5日的，按5日收取有关费用。 第四十一条 首次典当期限届满后5日内，经双方同意可以续当，续当一次的期限最长为6个月。续当期自首次典当期限或者前一次续当期限届满日起计算。续当时，当户应当结清前期利息和本期费用。 当户在典当期限届满前随时可以清偿当金本息和综合费用，赎回当物。 第四十二条 典当期限（含续当期限，下同）届满后，当户应当在5日内赎当或者续当。逾期不赎当也不续当的，为绝当。 自绝当之日起至典当公司处分绝当物日为止，当户如要赎回当物，除应补交当金利息及综合费用外，还应根据中国人民银行规定的金融机构逾期贷款罚息水平支付罚息，补交利息、综合费用和支付罚息的计算天数应包含绝当前5日天数。当户支付上述息费后，典当公司应返还当物，准予当户赎回。 当户对典当公司处分绝当物持有异意形成诉讼的，自典当期限届满之日至人民法院裁定之日，当户除应承担此期间当票或补充合同 当金利息和综合费用外，还应当根据中国人民银行规定的金融机构逾期贷款罚息水平，支付罚息。 第四十三条 典当公司在当期内不得出租、质押、抵押和使用当物。 质押当物在典当期内发生遗失或者损毁的，典当公司应当按照估价金额进行赔偿。遇有不可抗力导致质押当物损毁的，典当公司不承担赔偿责任。 第四十四条 典当公司经营房地产典当业务，应当和当户依法到房地产管理部门办理抵押登记手续，房产管理部门和土地管理部门应依法予以受理。 典当公司经营机动车典当业务，应当到公安机关车辆管理部门办理登记手续，公安机关车辆管理部门应予受理。 典当公司经营其他典当业务，有关法律、法规要求登记或进行司法公证的，应当依法办理登记、公证手续。 第四十五条 典当公司应当按照下列规定处理绝当物品： （一）绝当物中的房地产和估价金额在3万元以上的动产，可以按照《中华人民共和国担保法》的有关规定处理，也可以双方事先约定绝当后由典当公司委托拍卖行公开拍卖。拍卖收入在扣除拍卖费用及当金本息后，剩余部分应当退还当户，不足部分向当户追索。 （二）绝当物中估价金额不足3万元的动产，当户承诺绝当后以物抵债的，典当公司可以自行变卖或者折价处理，损溢自负。 （三）对国家限制流通的绝当物，应当根据有关法律、法规，报有关管理部门批准后处理或者交售指定单位。 （四）典当公司在营业场所以外设立绝当物品销售点应当报省级商务主管部门备案，并自觉接受当地商务主管部门监督检查。 （五）典当公司处分绝当物品中的上市公司股份应当取得当户的同意和配合，典当公司不得自行变卖、折价处理或者委托拍卖行公开拍卖绝当物品中的上市公司股份。 第四十六条 典当公司的资产应当按照下列比例进行管理： （一）典当公司从金融机构贷款，季末、年末余额不得超过本期注册资本金的两倍； （二）典当公司对同一法人或者自然人的典当余额不得超过注册资本金的25％。 （三）典当公司对其股东的典当余额不得超过该股东入股金额，且典当条件不得优于普通当户。 （四）典当公司财产权利典当余额不得超过注册资本的50%。房地产典当余额不得超过注册资本。注册资本不足1000万元的，房地产典当单笔当金数额不得超过100万元。注册资本在1000万元以上的，房地产典当单笔当金数额不得超过注册资本的10%。 第四十七条 典当公司应当依照法律和国家统一颁发的典当会计制度，建立、健全财务会计制度和内部审计制度。 典当公司应当按照国家有关规定，真实记录并全面反映其业务活动和财务状况，编制月度、季度报表和年度财务会计报告，并按要求向省级商务主管部门及所在地设区的市（地）级商务主管部门定期报送。 典当公司年度财务会计报告须经会计师事务所或者其他法定机构审查验证。 第七章 监督管理 第四十八条 商务部对典当业实行归口管理，履行以下监督管理职责： （一）制定有关规章、实施细则； （二）负责典当公司市场准入和退出管理； （三）负责典当公司日常业务监管； （四）对典当行业自律组织进行业务指导。 第四十九条 商务部参照省级商务主管部门拟定的年度发展规划对全国范围内典当公司的总量、布局及资本规模进行调控。 第五十条 《典当经营许可证》由商务部统一印制。《典当经营许可证》实行统一编码管理，编码管理办法由商务部另行制定。 当票由商务部统一设计，省级商务主管部门监制。省级商务主管部门应当每半年向商务部报告当票的印制、使用情况。任何单位和个人不得伪造和变造当票。 第五十一条 省级商务主管部门应当按季度向商务部报送本地典当公司经营情况。具体要求和报表格式由商务部另行规定。 第五十二条 典当公司的从业人员应当持有有效身份证件；外国人及其他境外人员在典当公司就业的，应当按照国家有关规定，取得外国人就业许可证书。 典当公司不得雇佣不能提供前款所列证件的人员。 第五十三条 典当公司应当建立、健全以下安全制度： （一）收当、续当、赎当查验证件（照）制度； （二）当物查验、保管制度； （三）通缉协查核对制度； （四）可疑情况报告制度； （五）配备保安人员制度。 第五十四条 典当公司应当如实记录、统计质押当物和当户信息，并按照所在地县级以上人民政府公安机关的要求报送备查。 第五十五条 典当公司发现公安机关通报协查的人员或者涉案物品以及本条例第三十一条所列其他财物的，应当立即向公安机关报告有关情况。 第五十六条 对属于涉案物品的当物典当公司收当手续无过错的，原物主应当支付典当本金，典当公司应免收利息和综合费用，将当物返还给原物主。典当公司有过错的，则由公安机关就地查封，依照法定程序处理。典当公司恶意收当赃物的，由公安机关移地扣押，依照国家有关规定处理。 第五十七条 省级商务主管部门以及设区的市（地）级商务主管部门应当根据本地实际建立定期检查及不定期抽查制度，及时发现和处理有关问题；对于辖区内典当公司发生的盗抢、火灾、集资吸储及重大涉讼案件等情况，应当在24小时之内将有关情况报告上级商务主管部门和当地人民政府，并通报同级人民政府公安机关。 第五十八条 全国性典当行业协会是典当行业的全国性自律组织，商务部为其业务主管部门，经商务部同意，由民政部核准登记后成立 。全国性典当行业协会是政府和企业的桥梁和纽带。负责加强典当行业自律，维护行业合法权益，举办典当执业资格的培训，完成政府委托的其他工作。 地方性典当行业协会是本地典当行业的自律性组织，经当地民政部门核准登记后成立，接受所在地商务主管部门的业务指导。 第五十九条 省级商务主管部门负责典当公司的年度审查管理工作，具体办法由商务部另行制定。 省级商务主管部门应当在年审后10日内将有关情况通报同级人民政府公安机关和工商行政管理机关。 第六十条 国家推行典当执业水平认证制度。具体办法由商务部会同人事部共同制定。 第八章 罚 则 第六十一条 非法设立典当公司及分支机构或者以其他方式非法经营典当业务的，依据国务院《无照经营查处取缔办法》予以处罚。 第六十二条 典当公司违反本条例第二十九条规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第六十三条 典当公司违反本条例第三十条第（一）、（二）项或者第四十六条第（一）、（二）、（四）项规定的，由省级商务主管部门责令改正，并处5000元以上3万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第六十四条 典当公司违反本条例第三十九条第一款或者第四十条第二、三、四款规定的，由省级商务主管部门责令改正，并处5000元以上3万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第六十五条 典当公司违反本条例第四十七条规定，隐瞒真实经营情况，提供虚假财务会计报告及财务报表，或者采用其他方式逃避税收与监管的，由省级商务主管部门责令改正，并通报相关部门依法查处；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第六十六条 典当公司违反本条例第三十一条规定的，由县级以上人民政府公安机关责令改正，并处5000元以上3万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第六十七条 典当公司违反本条例第三十条第（三）项规定的，由所在地设区的市（地）级商务主管部门责令改正，单处或者并处5000元以上3万元以下罚款。 典当公司违反本条例第三十二条或者第四十五条第（三）、（五）项的规定，收当限制流通物或者处理绝当物未获得相应批准或者同意的，由所在地设区的市（地）级商务主管部门责令改正，并处1000元以上5000元以下罚款。 典当公司违反本条例第四十六条第（三）项规定，由所在地设区的市（地）级商务主管部门责令改正，并处以5000元以上3万元以下罚款。 第六十八条 典当公司违反本条例第三十七条第三款或者第五十四条规定的，由县级以上人民政府公安机关责令改正，并处200元以上1000元以下罚款。 第六十九条 典当公司违反本条例第五十五条和五十六条第（二）款、第（三）款规定的，由县级以上人民政府公安机关责令改正，并处2000元以上1万元以下罚款；造成严重后果或者屡教不改的，处5000元以上3万元以下罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第七十条 典当公司违反本条例第三十条第（四）款规定，构成违反治安管理行为的，由公安机关依法给予治安管理处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第七十一条 在调查、侦查典当公司违法犯罪行为过程中，商务主管部门与公安机关应当相互配合。商务主管部门和公安机关发现典当公司有违反本条例行为的，应当进行调查、核实，并相互通报查处结果；涉嫌构成犯罪的，商务主管部门应当及时移送公安机关处理。 第七十二条 商务主管部门、公安机关工作人员在典当公司设立、变更及终止审批中违反法律、法规和本条例规定，或者在监督管理工作中滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

为提高公司工作效率，规范公司运作，维护公司权益，促进公司健康、持续发展，特制定公司内部管理制度。一、机构设置与职能本公司设立总经理，下设三个部门，业务部、财务部和综合办。（一）总经理按照公司章程规定的履行职责。（二）业务部职能与直接责任部门职能：负责公司日常的业务管理工作；公司业务经营计划、业务管理具体制度的拟订和实施；进行市场、客户的信息搜集、整理。直接责任：1、负责对当物进行鉴定、评估、保管，支付当金；2、负责制定《评估标准书》；3、负责开发新业务及制定相关管理制度；4、负责与典当业务所涉及的相关职能部门的协调工作；5、负责公司的业务技能培训；6、负责公司业务资料的管理工作。（三）财务部职能与直接责任部门职能：负责公司日常的财务管理工作及典当业务的事后监督工作。直接责任：1、负责公司财务管理的各项规章制度的编写、完善和执行；2、负责编制公司的年度财务预算、决算方案；3、负责编制财务计划，定期分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律；4、会同有关部门，定期分析公司的经营情况及财务状况，促进公司取得较好的经济效益；5、负责公司与工商、财政、税收、银行等部门之间的协调工作；6、负责公司所有资金的筹集、调度、控制、使用；7、定期对公司的存货、固定资产、低值易耗品进行清查盘点，确保公司资产的安全、完整；8、负责公司现金、票据、有价证券的保管，会计凭证的编制、审核与保管，会计账册的登记、处理与保管；9、负责对公司典当业务的事后监督工作；10、负责办理公司的各项纳税事宜；11、负责编制统计表，并报送相关主管部门。（四）综合办职能与直接责任部门职能：负责公司日常办公事务的管理工作；负责公司的安全保卫工作；制定公司考勤制度、车辆管理制度并组织实施；负责建立公司信息管理系统。直接责任：1、负责对办公场所管理；2、负责办公用品的购置和管理；3、负责制定安全制度，管理安全防范设施；4、负责制定考勤制度、车辆管理等制度；5、负责与公安部门的协调工作；6、负责公司的档案管理工作；7、总经理交办的其他工作。二、库房管理（一）库房管理工作由专人负责，工作人员应忠于职守，遵纪守法，廉洁奉公，时刻保持高度的警惕性和责任感。（二）仓库保持整洁，物品摆放稳妥、有序，活当、绝当物品分架（柜、箱）存放，标签拴挂、粘贴牢固，签章清楚，内容齐全，字迹工整。（三）物品出入库须双人在场，入库、出库手续当场办理，齐全、规范，不得以任何理由先出（入）库后补办手续。（四）库房实行双人管理，两把库匙双线分管。坚持双人开库闭库制度，作业时同进同出，互相监督、互相配合。下班时警报器要布防，并确认上锁。（六）库内绝对禁烟、禁明火，禁止使用照明灯具和报警器以外的任何用电设施。库内严禁存放易燃易爆物品或与业务无关的物品。（七）库存物品设专薄逐次序时登记，妥善保管出入库票据，按期进行票物核对、帐物核对、帐票核对，月末与财务和业务部门共同点库对帐。（八）物品入库出库应严格把关，不出纰漏。质押品入库时，认真查点核对，做到有单有物。入库后，应按顺序放入，不得随意散放，非经有权人批准不得随意出借、拆看。质押品取赎时，严格核对当票与质押品袋上所填内容是否相符，手续是否齐全。三、重要空白票据管理（一）典当行重要空白凭证主要有当票、续当凭证、银行支票（转帐支票、现金支票）以及抵押、质押物的凭证。（二）重要空白凭证指定专人负责管理，并建立保管登记簿，如实登记入库、领用、使用情况。（三）领用重要空白凭证时，应办理领用手续，及时登记，并记载起讫号码。领用人要在登记簿上签收。（四）经办人员签发重要空白凭证时，应进行销号控制。填错的重要空白凭证，加盖“作废”戳记后作有关科目传票的附件。（五）重要空白凭证要定期进行帐实核对。（六）重要空白凭证发生损毁、丢失、被盗的，专管员或经办人员要及时上报公司负责人，并按有关规定处理。未及时上报的，则追究当事人的责任。四、报表编制与报送管理（一）按照国家有关规定，真实记录并全面反映其业务活动和财务状况，编制月度报表和年度报表，按要求向省级商务主管部门及所在地设区的市（地）级商务主管部门报送。（二）按照省经贸委《关于做好典当行经营情况监管调查的通知》（闽经贸函综合[2003]273号）要求，编制季度《福建典当行经营情况监管调查表》（三）财务部应于每季度后10日内将《福建典当行经营情况监管调查表》报送当地设区市经贸委监管部门。五、员工行为规范管理（一）全体员工要牢固树立热情为客户服务，认真对客户负责的思想和“服务促业务，服务出效益”的观念。加强学习，努力创建一支素质高、业务精，具有良好职业道德和文明礼貌的员工队伍，塑造优秀的企业形象，建立良好的社会声誉。（二）服务用语规范：在办理业务过程中要语言文雅、礼貌，在工作中提倡使用普通话，在办公和营业场所须保持安静、和谐，不可大声说话，高声喧哗。任何情况下不得与客户吵架，谩骂。（三）服务质量规范：客户临柜时，员工应微笑迎接，主动招呼“您好”。当遇到客户咨询，应主动招呼，并详细给予说明，做到多问不烦不燥。遇到客户对工作提出建议或批评时，应虚心诚恳且站立服务。认真负责，按章操作，熟悉业务，杜绝差错，正确收付现金，计算利息，保证钱币，当物真实，为客户保密。（四）劳动纪律规范：员工要按时上班，不迟到、不早退，有事须办理请假手续，不得擅自代班代岗。营业时间，不准带领无关人员进人营业柜台内。员工上班应着装整洁、服装洁净得体。六、安全保卫管理（一）根据公司的要求，按规定的保安项目做好安全防范工作，周密细致地为公司安全服务。（二）根据有关规章制度，做好防盗、防爆等工作。（三）严格执行验证制度，防止示经许可的外来人员进入办公区。（四）在开展业务时如发现可疑物品、可疑人员或者公安机关通报协查的人员或赃物，应当产即向公安机关报告。（五）遵纪守法，坚守岗位，认真做好上岗执勤、守夜、护卫、巡逻、检查等工作，预防发生治安案件。（六）保障当户生命财产安全，如有异常及时处理或报告上级。（七）执行交接班制度，做好交接班记录。（八）执照公司有关现金提送规定，采取措施，保证押送的安全。（九）重大和突发性事件，及时向领导报告、请示并采取必要的应急措施，维持秩序，保护好现场，配合有关方面做好工作。（十）公安人员到公司执行公务，应当予以协助。 年 月 日