中级会计递延所得

需要确认递延所得税资产或者递延所得税负债的是其账面价值和计算基础之间存在的暂时性差异，只有暂时性差异的存在才会产生相应的递延所得税资产、递延所得税负债。而暂时性差异会随着时间的推移慢慢消失，最后其相应的递延所得税资产或负债也是会发生的，只是本期不用缴纳，但下一期或者以后某一期依然是要缴纳的，这个差异的存在只是现在，不是永久的。这个例题分析的差异是会计处理上与税法两者之间的差异，其两者在确认的基础上存在差异，无论是本期还是下一期或者更长的时间内，这个差异都将存在，现在会计准则称这个为非暂时性差异，之前的培训老师在授课时习惯性称之为永久性差异。因此在理解这样的情况时，需要分清这个差异在之后的会计处理中会一直存在还是只是本期存在，在以后的会计期间会需要缴纳或者可以抵扣就可以了。

当期应纳所得税=（利润总额+加上调增项目-调减项目）*25%，这一部分是当年交到税务局的部分。递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得资产债期末余额-递延所得税资产期初余额），这一部分是按照权责发生制计算的当期不用交，但是是企业应当承担的所得税。