犀牛望月0
上级拨款改扩建项目下属公司会计分录计固定资产。
上级拨款，只是资金来源问题，与资金使用和改扩建项目的实质无关，不影响改扩建项目额核算
按照现行企业会计准则和企业会计制度，固定资产原值增加之后，新增固定资产当月不提折旧，下月开始计提折旧。
会计估计变更不需要追溯，折旧额=账面价值/尚可使用年限。
将原先的固定资产转入固定资产清理：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
转让在建工程：
借：在建工程
贷：固定资产清理
再加入追加金额：
借：在建工程
贷：原材料/库存现金/银行存款
再转入固定资产：
借：固定资产
贷：在建工程
在建工程：指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自营"和"出包"两种方式。自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程;出包在建工程是指企业通过签订合同，由其它工程队或单位承包建造的工程。
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国有企业收到上级一笔用于固定资产购买和装修的拨款，会计分录：收到专项款时，借：银行存款贷：专项应付款用于购置固定资产，借：固定资产贷：应付账款或银行存款同时，借：专项应付款贷：资本公积专项应付形成资产的，计入相关资产，增加资本公积，对未形成固定资产需要核销，不涉及企业所得税。企业会计准则应用指南———会计科目和主要账务处理》2811 专项应付款一、本科目核算企业取得的国家指定为资本性投入的具有专项或特定用途的款项，如属于工程项目的资本性拨款等。二、本科目应当按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算。三、企业收到资本性拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。将专项或特定用途的拨款用于工程项目，借记“在建工程”、“公益性生物资产“等科目，贷记”银行存款“、”应付职工薪酬“等科目。工程项目完工，形成固定资产或公益性生物资产的部分，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；对未形成固定资产需要核销的部分，借记本科目，贷记“在建工程”等科目；拨款结余需要返还的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未转销的专项应付款。
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