中级会计债权投资例题

第十一章

1、甲企业关于该重组事项的会计处理：

借：应付票据——乙企业  464000

贷：主营业务收入  400000

应交税费——应交增值税（销项税额）64000

借：主营业务成本  350000

贷：库存商品   350000

借：固定资产清理  500000

累计折旧   400000

贷：固定资产  900000

借：应付票据——乙企业  450000

资产处置损益 50000

贷：固定资产清理 500000

借：应付票据——乙企业 186000

——利息 55000

贷：营业外收入——债务重组利得 241000

2、乙企业关于该重组事项的会计处理：

借：库存商品  400000

应交税费——应交增值税（进项税额）64000

贷：应收票据——甲公司 464000

借：固定资产 450000

贷：应收票据——甲公司 450000

借：营业外支出——债务重组损失 241000

贷：应收票据——甲公司 186000

——利息 55000

第十二章

1、2×17年借款费用资本化金额=2500*6%+1500*6%/2-1500*0.5%*6+1000*（6/12）*（2000*6%+10000*8%）/（2000+10000）=150+45-45+38.35=188.35万元

借：在建工程 188.35

应收利息 45

财务费用  891.25

贷：应付利息   1124.6

2×18年借款费用资本化金额=4000*6%/2+（1000*6/12+2000*6/12）*7.67%=120+115.05=235.05万元

借：在建工程 235.05

财务费用 344.95

贷：应付利息 580

2题

2.会计分录：

2×16年12月31日发行时：

借：银行存款 1055.50

贷：债权投资——成本 1000

——利息调整 55.5

2×17年12月31日支付利息

借：财务费用 42.22

债权投资——利息调整 17.78

贷：应付利息  60

借：应付利息 60

贷：银行存款 60

2×18年12月31日支付利息

借：财务费用 41.51

债权投资——利息调整 18.49

贷：应付利息  60

借：应付利息 60

贷：银行存款 60

2×19年12月31日支付利息

借：财务费用 40.77

债权投资——利息调整 19.23

贷：应付利息  60

借：应付利息 60

债权投资——成本1000

贷：银行存款 1060

3题

借：银行存款 2000

贷：主营业务收入 2000

借：销售费用——保修费  4

贷：预计负债——保修费  4

1）2*20年1月1日，借：其他债权投资—成本 2000贷：银行存款 1915.75 （1914+1.75）其他债权投资—利息调整 84.252）2*20年12月31日，投资收益=1915.75*6%=114.95（万元）应收利息=2000*5%=100（万元）借：应收利息 100其他债权投资—利息调整 14.95贷：投资收益 114.95收到利息时，借：银行存款 100贷：应收利息 100拓展资料：购买股票时，应进行的账务处理为： 借：交易性金融资产—成本(按其公允价值)。 投资收益(按发生的交易费用)。 应收利息(按已到付息期但尚未领取的利息)。 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)。 贷：银行存款(按实际支付的价款)。 交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。 购买股票时，公司应该做如下处理： 借：交易性金融资产——成本 。 投资收益 。 贷：其他货币资金——存出投资款。 股份有限公司将其全部资本分成若干等额的股份，以股票(或股权证)的形式发行。企业可以作为投资者认购股票；并成为股份有限公司的股东，作为股东所关心的是按期取得优厚的股利和股票的升值，所以可望股份有限公司持续经营并在获得经营利润后参与分配。 但股票的升值和取得红利的多少取决于持有股份的多少。同时，股票投资又是一种风险投资，如果股份有限公司破产，企业(股东)不但分不到红利，而且有可能失去入股本金，因为股票无到期日，企业不能定期收回股本。 股票投资具有风险大、责任大、但有获取较多经济利益的特点。股票投资的核算应设置的“长期投资—股票投资’科目。股票投资的核算包括股票的购入核算、转让的核算、及股利收益的核算等。

例题1.咱们公司2011.2.1用溢价购买一张面额为1000元的债券，支付买价为1105，其票面利率为8%，每年2.1日计算并支付一次利息，并于5年后1.31到期。咱公司持有该债券至到期日（厉害了哦），计算其到期收益率。解：票面利息=1000×8%=80买价（即现值）1105=80×（P/A，i，5）+1000×（P/F，i，5）解该方程用内插法，算得i=5.54%这里的到期收益率即我们所说的折现率，也是咱们后面要提到的实际利率。要不怎么叫实际利率法呢（得意）例题2.别的公司比如A公司在2020.1.1发行5年期债券，面值1000元，票面利率10%，于每年12.31付息，到期一次还本。问：（1）假定2020.1.1金融市场上与该债券等风险投资的市场利率是9%，该债券的发行价应定为多少？（2）假定1年后该债券的市场价格为1049.06元，该债券于2021.1.1的到期收益率是多少？（3）债券发行4年后该公司被揭露出会计账目有欺诈嫌疑，这一不利消息使该债券价格在2024.1.1由开盘的1018.52元跌至收盘的900元。跌价后该债券的到期收益率是多少（假设能够全部按时收回本息）？解：（1）票面利息=1000×10%=100发行价格（即现值）=100×（P/A，9%，5）+1000×（P/F,9%，5）算得发行价为1038.87元（2）一年后，1049.06=100×（P/A，i，4）+1000×（P/F，i，4）内插法求得的i=8.51%，即2021.1.1的到期收益率，即折算到2021.1.1的折现率。（3）债券发行四年后2024.1.1，一年后收回本利和。现值900=（100+1000）/（1+r）到期收益率r=22.22%现借入年利率为6%的四年期贷款10000元，此贷款在四年内等额还清，偿付时间是每年年末。问，在四年内分期还清此项贷款，每年应偿付多少？在每一笔等额偿付中，利息额是多少，本金额是多少？解：现值10000=A×（P/A，6%，4） 算得A=2885.92 即每年偿付的金额，这个金额里包括还的利息和本金。第一年初，未偿还本金10000元 “期初摊余成本”第一年末，未偿还本金=2885.92×（P/A，6%，3）=7714.06第二年末，未偿还本金=2885.92×（P/A，6%，2）=5291.05第三年末，未偿还本金=2885.92×（P/A，6%，1）=2722.58第四年末，未偿还本金=0每一年未偿还本金和上一年的差额为当年已偿还本金。本偿还本金有一个好听的名字，叫摊余成本。偿还利息有两种计算方式，一种是2885.92去减已偿还的本金，一种是用期初摊余成本×实际利率。第一年末，已偿还本金 2285.94【10000-7714.06】，偿还利息600【10000×6%】第二年末，已偿还本金2423.01【7714.06-5291.05】，偿还利息462.84【7714.06×6%】第三年末，已偿还本金2568.47，偿还利息317.43第四年末，已偿还本金2722.58，偿还利息163.32总共还的本金是10000，总共还的利息是1543.68。