中级会计股权分配案例计算

为什么要乘以50%？？？？？？】问题一：长期股权投资—A公司—成本 4200是怎样算出来的？1）2011年度相关会计分录：借：长期股权投资—A公司—成本 4200 贷：银行存款 2300 可供出售金融资产 650 主营业务收入 1000 应交税费—应交增值税—销项税 170 投资收益 80【解答】付出的对价全部要按公允价值入账。付出的三类资产的公允价值是4200万元。银行存款2300+库存商品价税合计1170+可供出售金额资产的公允价值730，三者之和为4200万元。你把长期股权投资科目替换成银行存款，先收到钱，再用收到的钱买长期股权投资。这分录就好理解了。①借：银行存款 2300 贷：银行存款 2300②借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费—应交增值税—销项税 170 ③借：银行存款 730 贷：可供出售金融资产-成本 600 可供出售金融资产-公允价值变动 50 投资收益 80把上面套分录合并，并把银行存款替换成“长期股权投资”就变成了上面的分录。 问题二：甲公司2012年度调整后的净利润=1260--（500-300）*30%--（600--500）/5+（800--600）*50%=1280(万元)为什么要乘以50%？？？？？？2）2012年度甲公司对A公司长期股权投资核算的会计分录： 借：长期股权投资—A公司—其他权益变动 80 贷：资本公积—其他资本公积 80甲公司2012年度调整后的净利润=1260--（500-300）*30%--（600--500）/5+（800--600）*50%=1280(万元)【问题】为什么要乘以50%？？【解答】净利润的调整分三部分：一是存货账面不等于公允，500-300=200，少结转了成本200，其中2012年卖了30%，所以乘30%二是固定资产少账面不等于公允，固定资产增值600-500=100，这100分5年摊销，所以，减100/5三是内部商品销售，有内部利润800-600=200，这200在2011年对外卖了20件，即20%，2012年卖了50件，即50%，为什么要乘以50%，是因为卖了50件（共100件），其比例为50%，所以要乘50%。 问题三：4784和1500是怎样得出来的？3）2013年3月1日甲公司对A公司长期股权投资的账面余额=4784+1500=6284（万元）【解答】一是2011年长期股投资（成本）4200万元二是2011年净利润调整=800-（500-300）*70%--（600--500）/5+（800--600）*20%=680(万元)乘以持股比例=680*40%=272万元。长期股投资（损益调整）增加272万元。三是2011年发分配现金股利500万元。甲公司分得了500*40%=200万元。要冲减长期股权投资（损益调整）200万元。四是2012年净利润调整后=1280万元。乘以持股比例为1280*40%=512万元。五是2012年A公司可供出售金融资产公允价值增加的资本公积200万元。甲公司要确认长期股权投资（其他权益变动）200*40%=80万元。六是2013年受让了丙公司20%的股权，长期股投资（成本）1500万元。以上六项共计，使得长期股权投资的账面价值变为：（4200+272-200+512）+80+1500=4784+80+1500=6364万元。4784是括号里四项之和为4784，1500是2013年新追加投资的成本1500万元。这下我也有疑问了，长期股权投资的账面价值为什么不加80万元。被投单位资本公积增加200万元，按持股比例甲公司是要增加200*40%=80万元的。如果加上，应是6284+80=6364万元。 问题四：为什么要减6284加80？4）甲公司2013年3月1日出售股权投资对损益的影响金额=7000--6284+80=796(万元)【解答】7000是卖价。6284是长投的账面价值。80是可供出售金融资产原计入资本公积的金额，处置时要转入投资收益。原分录是：借：长期股权投资（其他权益变动）80 贷：资本公积——其他资本公积） 80（公积处置时转入投资收入）所以，对损益的影响要加上这80万元。