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在初级会计里,应收账款、其他应收款及符合条件的应收票据和预付账款需要计提坏账准备。坏账准备是指对应收账款预提的,对不能收回的应收账款用来抵销,是应收账款的备抵账户。商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一。商业信用的发展在为企业带来销售收入增加的同时,不可避免地导致坏账的发生。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款,坏账损失是由于发生坏账而产生的损失。坏账损失的确认标准:1.因债务人破产或者死亡,以其破产财产或者遗产清偿后,仍然不能收回的应收账款;2.因债务人逾期未履行其偿债义务(一般超过3年)且具有明显特征表明无法收回或收回的可能性极小的应收账款。坏账损失的核算方法有:1.直接转销法(1)直接转销法在坏账实际发生时,按实际损失确认坏账损失,计入期间费用,同时冲销该笔应收款项。(2)直接转销法的优点:财务处理简单。(3)直接转销法的缺点:忽视了坏账损失与赊销业务的联系,在转销坏账损失的前期,对于坏账的情况不做任何处理,显然不符合权责发生制及收入费用相配比的会计原则,而且核销手续繁杂,致使企业发生大量陈账、呆账、长年挂账,得不到处理,虚增了利润,也夸大了前期资产。2.备抵法(1)备抵法是按期估计坏账损失,形成坏账准备,当某一应收账款全部或者部分被确认为坏账时,应根据其金额冲减坏账准备,同时转销相应的应收账款金额。(2)备抵法的优点:①预计不能收回的应收账款作为坏账损失及时计入费用,合理配比,避免企业虚增利润;②在报表上列示应收账款净额,使其接近于未来实际可收回的金额;③使应收账款实际占用资金接近实际,消除了虚列的应收账款,有利于加快企业资金周转,提高企业经济效益。(3)备抵法的缺点:账务处理较为繁琐。3.《企业会计制度》规定企业只能采用备抵法核算坏账损失。
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坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的,是备抵账户。
企业对坏账损失的核算,采用备抵法。在备抵法下,企业每期末要估计坏账损失,设置坏账准备账户。一般企业对坏账损失的核算,采用备抵法。在备抵法下,企业每期末要估计坏账损失,设置“坏账准备“账户。
备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失,提取坏账准备并转作当期损失。实际发生坏账时,直接冲减已计提坏账准备,同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。
一、坏账准备的账务处理分录:
①.计提坏账准备
借:信用减值损失
贷:坏账准备
②.冲减多计提的坏账准备
借:坏账准备
贷:信用减值损失
③.实际发生坏账损失
借:坏账准备
贷:应收账款
④.已确认并转销的应收款又重新收回
借:应收账款
贷:坏账准备
同时:
借:银行存款
贷:应收账款
注:计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当列出目录,具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例,按照管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准,并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案,并备置于公司所在地,以供投资者查阅。坏账准备提取方法一经确定,不得随意变更。如需变更,仍然应按上述程序,经批准后报送有关各方备案,并在会计报表附注中予以说明。
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