退税会计笔试题

出口退税账务核算2007-10-30 14:59:34 被1人转藏 | 放进我的口袋一、外贸公司出口退税账务处理1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。2、外贸公司出口退税（增值税）核算外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。（1）购进出口货物时借：库存出口商品应交税金—应交增值税（进项税金）贷：银行存款（应付账款）（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额借：主营业务成本（征退税差额）应收出口退税贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）—应交增值税（出口退税）（3）收到出口退税款借：银行存款贷：应收出口退税3、外贸公司出口退税（消费税）核算外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。（1）货物出口后计算应退税款借：应收出口退税（消费税）贷：主营业务成本（2）收到退回的消费税款时借：银行存款贷：应收出口退税（消费税）二、生产企业“免抵退”会计处理1、生产企业出口货物不论海、陆、空、邮运出口，均按财务制度规定的入账时间作为出口货物销售收入的实现时间登记出口销售帐。2、实行“免抵退”税办法的生产企业，按规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的税额，记入出口产品成本：借：主营业务成本（不予抵扣和退税的税额）贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）3、按规定计算的当期应予抵扣的税额：借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）贷：应交税金—应交增值税（出口退税）4、因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款(应在次月“免抵退”税申报通过后结转)：借：应收补贴款—应收出口退税（增值税）贷：应交税金—应交增值税（出口退税）上述3、4也可合并一个分录处理借：应收补贴款—应收出口退税（增值税）应交税金--应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）贷：应交税金--应交增值税（出口退税）5、收到退回的税款：借：银行存款货：应收补贴款—应收出口退税（增值税）