陳奕婷3144
外购货物用于职工福利时，不视同销售处理。视同销售：在增值税、企业所得税和会计上都有视同销售的概念，但是他们的范围是不同的。增值税上的视同销售：本质为增值税“抵扣进项并产生销项”的链条终止，比如将货物用于非增值税项目，用于个人消费或者职工福利等等，而会计上没有做销售处理；企业所得税上的视同销售：代表货物的权属发生转移，而会计上没有做收入处理会计上的视同销售：是指没有产生收入但是视同产生收入了。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
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1、企业将自产、委托加工的产品作为非货币性福利提供给职工的，应视同销售，应按该产品的公允价值和相关税费确认应付职工薪酬，同时结转主营业务成本。财务账务处理如下：（1）、计提工资薪金时：借：管理费用-福利费 贷：应付职工薪酬（2）、把产品发放给职工：借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（3）、期末结转产品成本：借：主营业务成本 贷：库存商品2、把外购商品用于职工福利时，不需要视同销售，做增值税进项税额转出即可，财务账务处理如下：（1）、购进时：借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/库存现金或其他相关科目（2）、发放给职工时：借：应付职工薪酬—职工福利费贷：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额转出）（3）、计提职工薪酬：借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等贷：应付职工薪酬
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外购商品用于职工福利及交际应酬活动中的现场消费，增值税不得抵扣进项税额，年底纳税申报时进行企业所得税视同销售纳税调整。会计处理为：（1）购进时：借：库存商品，应交税费（应交增值税——进项税额），贷：现金。
外购商品用于交际应酬活动中的赠送，增值税视同销售，年底纳税申报时进行企业所得税视同销售纳税调整。
会计处理为：
（1）购进时：
借：库存商品
应交税费（应交增值税——进项税额）
贷：现金
（2）赠送时：
借：管理费用（业务招待费）
贷：库存商品
应交税费（应交增值税——销项税额）
外购商品用于礼品赠送（即随主商品附赠），属于折扣方式销售货物，应在发票上正确体现。增值税与企业所得税均不需要视同销售，而是将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
会计处理为：
（1）购进时：
借：库存商品——赠品
应交税费（应交增值税——进项税额）
贷：现金
（2）卖赠时：
借：应收账款或现金
贷：主营业务收入——主售商品
主营业务收入——赠品
应交税费（应交增值税——销项税额）（按实际售价计算）
（3）结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品——主售商品
库存商品——赠品
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