花花绿绿2014
供货商以117元恒信玺利（含税）卖给经销商，恒信玺利但给经销商开具了23恒信4元的增值税专票，经恒信玺利00元，所以看上去经恒信0元，所以看上去经销商的应纳税额是0，但实际经销商应该缴纳增值税17，这个17的税款就是供货商的返利。供货商（把货给经销商的时候）：借：应收账款234贷：主营业务收入200应交税费-应交增值税（销项税额）34供货商既然开了234的专票，他自己就要按专票上的税款交税，以后就算付返利给经销商也不能冲减。经销商（收到货的时候）：借：库存商品200应交税费-应交增值税（进项税额）34贷：应付账款234经销商（卖出时）：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费-应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本200贷：库存商品200只需支付117元给供货商，等同于有117元的返利，冲减进项税和成本。借：应付账款234贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）17主营业务成本100银行存款117
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“平销返利”的处理【会计实务】平销返利可分为现金返利和实物返利两种。无论哪种情况，销售方在正常销售时对已经销售的货物正常确认收入，并结转成本。主要问题是考虑收到的返利时的账务处理。（1）对于收到的现金返利，可视为对销售方成本的调整，因此收到时冲减主营业务成本，同时要做“进项税额转出”处理。借：银行存款贷：主营业务成本应交税费——应交增值税（进项税额转出）★如果取得红字增值税专用发票，账务处理中直接冲减进项税额。（2）收到的实物返利，销售方一方面确认存货的增加，对收到的作为返利的存货确认进项税额，另一方面作为主营业务成本的抵减，对于冲抵的主营业务成本确认进项税额转出。借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：主营业务成本应交税费——应交增值税（进项税额转出）【增值税规范】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按“平销返利”行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，计算公式为：当期应冲减进项税额=当期取得的返还金额÷（1 ＋所购货物适用增值税税率） ×所购货物适用增值税率。商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。此外，一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。因此平销返利时，可以要求供货方就返利部分开具红字增值税专用发票。【营业税规范】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，应该征收营业税。
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