注册会计师密切关系处理

注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，英文全称CertifiedPublicAccountant，简称为CPA，指的是从事社会审计/中介审计/独立审计的专业人士，在其他一些国家的会计师公会，如加拿大的CGA，美国的AICPA，澳大利亚的澳洲会计师公会，英国特许公认会计师公会ACCA。在国际上说会计师一般是说注册会计师，而不是我国的中级职称概念的会计师。注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《战略与风险管理》。财政部成立注册会计师考试委员会（简称财政部考委会），组织领导注册会计师全国统一考试工作。财政部考委会设立注册会计师考试委员会办公室（简称财政部考办），组织实施注册会计师全国统一考试工作。财政部考办设在中国注册会计师协会。各省、自治区、直辖市财政厅（局）成立地方注册会计师考试委员会（简称地方考委会），组织领导本地区注册会计师全国统一考试工作。地方考委会设立地方注册会计师考试委员会办公室（简称地方考办），组织实施本地区注册会计师全国统一考试工作。地方考办设在各省、自治区、直辖市注册会计师协会。

注册会计师在评价所有的会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误，注册会计师如果如实披露了，可能会影响自己所在的事务所的声誉、也可能会使事务所面临被起诉等等，而这些不利后果都与自己有关，因为注册会计师有这些顾虑，所以可能会因自身利益对职业道德产生不影响。转个角度想想，如果您所在的单位存在一个重大的腐败案，而这个案件与您有关，您会向有关单位检举吗？如果不会，您是从哪个角度考虑的？肯定是因为怕影响到自己的利益。这里主要是针对发现错误这件事来进行辨别的。自我评价是自己过去为审计客户提供了专业服务，而这些专业服务的内容又构成评价的对象，就是“自己评价自己”。自身利益是提供因为专业服务时，因为怕影响到自己的利益，而影响到工作，进而影响的职业道德。过度推介简单说就是有所偏向，过度的推荐和介绍，这样的话就会对独立性产生不利影响了。更详细的说，过度推介是指注册会计师站在了鉴证客户的立场上过度的来发表有利于鉴证客户的意见或推广其利益。密切关系主要是指关系比较好，包括直系亲属或近亲属关系，特别礼遇关系，长期服务关系。举个例子来说，由您去审计被审计单位，而被审计的单位的财务总监是您的男朋友或女朋友，您的独立性可能会受到严重影响。

注册会计师在审计过程中应当实施风险评估程序和相关工作，以获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息。了解关联方关系及其交易1.项目组内部讨论，2.询问管理层，3.与关联方关系及其交易相关的控制。如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，编制财务报表要求管理层在治理层的监督下设计、执行和维护与关联方关系及其交易相关的适当控制，使得关联方关系及其交易能够按照适用的财务报告编制基础的要求得到识别、适当的会计处理和披露。治理层负责监督管理层如何履行这些控制责任。无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，在履行监督责任的过程中，治理层需要向管理层获取信息，以了解关联方关系及其交易的性质和商业理由。在实务中，由于某些原因，被审计单位可能不存在与关联方关系及其交易相关的控制或控制存在缺陷。如果这些控制无效或者不存在，注册会计师可能无法就关联方关系及其交易获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师需要考虑对审计工作（包括审计意见）的影响。如果管理层和参与交易的另一方之间具有控制或重大影响的关系，管理层凌驾于控制之上的风险就越高，其原因是这些关系可能表明管理层有更大的动机和机会实施舞弊。在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉。某些安排或其他信息可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，在审计过程中检查记录或文件时，注册会计师应当对这些安排或其他信息保持警觉。检查文件记录。为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当对某些可能提供有关关联方关系及其交易信息的记录或文件进行检查。询问管理层。如果识别出被审计单位超出正常经营过程的重大交易，注册会计师应当向管理层询问这些交易的性质以及是否涉及关联方。