霏霏头头
企业所得税年度汇算清缴时调整的不是财务报表（利润表），调整的是财务报表——利润表中的利润总额，用会计专业的话讲：“是将‘会计利润’调整为‘应纳税所得额’”。由于现代会计核算的方法都用权责发生制的方法，而税收为了进行税源控制，均使用收付实现制的方法确认当年应缴的税款。另外，企业的会计政策有些地方与税制政策也有一定的差异。因此，按会计政策和核算方法计算的结果——“会计利润”，需要进过一系列调整才能符合税收征收的依据——“应纳税所得额”。企业所得税的纳税调整情况多种多样。以下分类举例说明纳税调整的多种情况：1、由于时间性差异需要进行纳税调整的情况例如：企业为加速固定资产的更新改造采用加速折旧政策，而税法需要调整为直线折旧法。调整时就需要将因会计政策比税法多计入成本的折旧调减出成本，实际操作时改为调增利润总额。2、由于政策性差异需要进行纳税调整的情况例如：会计为实行稳健性原则（也称：谨慎性原则）对八项资产计提减值准备。有应收及预付款的坏账准备、存货减值准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备......等。这些减值准备的计提对谁发来说是增加了税前允许扣除的成本。因此，实际操作时也要调增利润总额。3、由于税法规定某些费用有税前扣除上限，超过上限进入成本的费用也应进行纳税调整例如：税法规定企业当年实际发生的业务招待费，按发生额的60%和全年收入的5‰孰低允许税前扣除，超出部分也要调增利润总额。4、非正常的损失在计算会计利润时必须扣除，但税法规定不得在税前扣除例如：行政处罚支付的罚款，滞纳金等营业外支出，也必须调增利润总额。5、还有一些没有取得合法的原始入账凭证的支出和白条支出，自然不得在税前扣除。例如：查账发现有一张计入管理费用的假发票，发票金额必须调增利润总额。总之，企业应当严格按照《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定计算税前允许扣除的成本费用。将税法和会计之间的差异去调整会计利润，使之达到税法所规定的企业当年的应纳税所得额，然后再乘以相应的税率计缴企业所得税。
TTTTTTTT醬
2020年度企业所得税汇算清缴纳税申报表的调整与操作要点：- 纳税申报表修订的政策背景- 纳税申报表的修改内容及政策解读- 纳税申报表中重点修订表单填报操作要点
Ashtray喵
汇算清缴是会计利润和税务利润核算方法的差异，是纳税方面的调整，不涉及原来财务报表调整。报表是根据账簿编制的，如果汇算清缴后所得税发生变化，应该在调整当月体现。以下是数学辅导团在的回答，很全面，希望很给你带来帮助。1.因会计利润和税务利润核算方法的差异，出现的这种情况一般会都有，就是涉及纳税调整的方面，不过不管是调高了还是调低了，这和资产负债表没有损益表没有直接的关联。2.调整所得税涉及到利润的调整应该通过：以前年度损益调整和应交税费--应交企业所得税这两个科目核算，这是调整利润应纳所得税时做的，也就是只对所得税部份进行损益调整，最后将以前年度损益调整转到利润分配--未分配利润科目。3.年度财务报表是根据会计帐上的数据编制的，不是按照企业所得税纳税调整后来编制。4.所得税汇算清缴，是对应纳税所得额的调整，不是对会计帐的调整。因此，调整后的那部份费用不做会计调整分录。5.因为调整前是亏损，不需要缴所得税，调整后需要缴所得税，那缴纳的这个所得税杂个反映出来呢，如果不反映在财务报表上，纳税调整后需要补缴所得税帐务处理：1）按补缴所得税作提取凭证借：以前年度损益调整贷：应交税金--所得税2）结转借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整3）补交税金时借：应交税金--所得税贷：银行存款等在补作所得税提取、结转的月份编制会计报表时：1）利润表不作调整，以前年度损益调整也不在损益表中体现。2）要调整资产负债表中“未分配利润”和“应交税金”项目的年初数。
qiuqiuFreda
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