注册会计师负债讲解

你好，负债可分为经营性负债和筹资性负债，经营性负债通常指的是企业在日常经营产生的负债如：应付账款、预收账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费等等，通常指无息的流动负债。

资产的计税基础与负债的计税基础确定方式是完全不同的。本质上说只有资产的计税基础，之所以设计出负债的计税基础这个概念是资产负债表债务法的理论需要。上面这段话是我在理解了资产负债表债务法的本质后得出的结论，在别的地方你是看不到的。资产的计税基础本质上是“税法承认现有金额”，而负债的却不是。负债的计税基础用一个公式表示：计税基础=账面价值-未来期间可以税前列支的金额。之所以用这个公式，前面说了是理论完善的需要。把上式移项：账面价值-计税基础=未来期间可以税前列支的金额。这说明了什么？正说明了负债对损益影响的时间差异（暂时性差异）。当然，资产负载表债务法无法体现出所得税会计的本质，但是它操作方便。要想真正理解所得税会计我建议你找一些这方面论文，或专注，或请教别人，或自己思考。我上面写的可能比较朦胧，因为要想真正理解负债的计税基础需要理解暂时性差异的本质，而这些需要在cpa教材中是学不到的。