耕地占用税计算初级会计

由于耕地占用税是在实际占用耕地之前一次性交纳的，不存在与征税机关清算和结算的问题，因此企业按规定交纳的耕地占用税，可以不通过“应交税金”科目核算。企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“在建工程”科目。 因计算差错漏交税款企业应纳耕地占用税=适用的单位税额*实际占用的耕地面积，企业在实际缴纳时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。 补缴耕地占用税时， 1.对于工程尚未完工的，或已完工尚未投入生产经营的，按补缴税额借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目； 2.对于工程已完工并投入生产经营的，按补缴税额借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，同时，还需借记固定资产“科目，贷记”在建工程“科目。 ①工程已完工但尚未投入生产经营，公司在实际补缴税款时，作分录为： 借：在建工程 贷：银行存款 ②工程已完工并投入生产经营，在实际补缴税款时，作分录为： 借：在建工程 贷：银行存款 同时，作： 借：固定资产 贷：在建工程 企业多缴税款，在收到退税时，可直接用“红字”冲减。 ③工程尚未完工，企业在收到退税款时，作分录为： 借：在建工程 贷：银行存款 ④工程已完工并已投入使用，则企业在收到退税款时，作分录为： 借：在建工程 贷：银行存款 同时， 借：固定资产 贷：在建工程 ⑤工程尚未完工，公司在缴纳滞纳金时，作会计分录为： 借：递延资产 贷：银行存款 ⑥工程已完工并投入生产经营，则公司在缴纳滞纳金时，应作会计分录为： 借：以前年度损益调整 贷：银行存款 免征耕地占用税的单位和企业，也不存在相应的会计核算。

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按规定的适用税率一次性征收…耕地占用税采用分类分级的幅度定额税率（1）人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为10～50元（2）人均耕地1～2亩的地区，每平方米8～40元（3）人均耕地2～3亩的地区，每平方米6～30元（4）人均耕地超过3亩的地区，每平方米5～25元。各地适用税额不同…比如说山东平均税额22、5元/平方米。查下你当地的适用税额就可以算出了。

耕地占用税的计算税率：

1.人均耕地不超过1亩的地区(以县级行政区域为单位，下同)，每平方米为10～50元;

2.人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8～40元;

3.人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米6～30元;

4.人均耕地超过3亩以上的地区，每平方米5～25元。

耕地占用税的计算公式：

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。其计算公式为：

应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)×适用定额税率

拓展资料：

耕地占用税收入用途：

征收的耕地占用税收入在地方建立农业发展基金；中央建立农业综合开发基金后的基本用途和支出范围。主要包括：

（1）用于提高耕地质量，改造中低产田，兴建排涝、改碱、荒滩治理、深翻改土、培养地力等工程措施所需的各项费用；

（2）扩大耕地数量，开垦宜耕荒地、滩涂、撂荒地、闲弃地等所需的费用；

（3）兴建和整修小型农田水利工程、灌区渠道、防渗工程、打井配套等工程所需的费用；

（4）在原有耕地和扩大耕地周围实施保护耕地的生物措施，营造农田防护林，水上涵养保持等所需的种子、苗木、工具等所需的资金补助；

（5）繁育推广优良品种，采取先进农业科技措施的费用；

（6）实施开垦和整治宜农耕地工程等大面积开发项目及引进外资项目所需的前期勘测、论证、规划设计所需的配套资金；

（7）经当地人民政府批准，由银行贷款开发农用土地资源项目的贴息支出。

（资料来源百度百科-耕地占用税）

耕地占用税计算方式如下：应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)×适用定额税率。1.人均耕地不超过1亩的地区(以县级行政区域为单位，下同)，每平方米为10～50元；2.人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8～40元；3.人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米6～30元；4.人均耕地超过3亩以上的地区，每平方米5～25元。