小薇初级会计163题解密

①一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税：借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税②一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的，转让时按实际收到的金额：借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 应交税费——应交土地增值税 营业外收入（或借：营业外支出）③兼营房地产业务的企业，应由当期负担的土地增值税，通过“其他业务成本”科目核算（旧准则）：借：其他业务成本 贷：应交税费——应交土地增值税④房地产开发企业，应该将土地增值税记入“营业税金及附加”科目（旧准则）：借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税哈，我是从中华//会计///网//校抄的！

企业代扣代缴的个人所得税的账务处理

1、工资性代扣代缴

计提税金:

借:应付职工薪酬

贷:银行存款

库存现金

贷:应交税费--代扣代缴个人所得税

缴纳时:

借:应交税费--代扣代缴个人所得税

贷:银行存款

2、劳务(业务)性代扣代缴

计提税金:

借:其他应收款--垫付款--个人所得税

贷:应交税费--应交个人所得税

缴纳时:

借:应交税费--应交个人所得税

贷:银行存款

3、工资性代扣代缴

借:应付职工薪酬--工资

贷:应交税费--应交个人所得税

借:应交税费--应交个人所得税

贷:银行存款

4、业务性代扣代缴

借:其他应收款--垫付款--个人所得税

贷:应交税费--应交个人所得税

借:应交税费:应交个人所得税

贷:银行存款

扩展资料：

扣缴义务人在代扣税款时，必须向纳税人开具税务机关统一印制的代扣代收税款凭证，并详细注明纳税人姓名、工作单位、家庭住址和居民身份证或护照号码等个人情况。纳税人为持有完税依据而向扣缴义务人索取代扣代收税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝。

扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应及时报告税务机关处理，并暂时停止支付其应纳税所得。否则，纳税人应缴纳的税款由扣缴义务人负担。

扣缴义务人应主动向税务机关申领代扣代收税款凭证，据以向纳税人扣税。非正式扣税凭证，纳税人可以拒收。

参考资料：个人所得税代扣代缴暂行办法-百度百科

应交税费-百度百科

（1）兼营房地产业务的企业，按应交的土地增值税记入“营业税金及附加”。（2）企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。（3）土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目。按摊销的无形资产金额，借记“累计摊销”科目，按已计提的无形资产减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产账面余额，贷记“无形资产”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目。

企业为职工代扣代缴的个人所得税部分应计入管理费用会计科目。

管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或是利益。

企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。

计算规则

工资及附加费 公司各部门发生的工资及福利费用.福利费用如实列支，不超过应付职工薪酬14%的准予扣除，超出部分进行税务调整..

工会经费 公司按应付工资2%计提的工会活动经费

职工教育经费 按应付工资的2.5%计提的用于职工教育方面的费用.开支的范围主要有培训教材费，师资费，外委培训费，培训教师以及外委培训人员的差旅费，交通费等，培训领用的消耗品和零配件等.住房公积金 公司为职工交纳的住房公积金，计提基数是岗位技能工资，计提比例公司为10%，个人为10%（其中个人部分从个人工资扣除）.

参考资料来源：百度百科-管理费用

营业收入是指企业在从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入。分为主营业务收入和其他业务收入。计算公式：营业收入=主营业务收入+其他业务收入或 营业收入=产品销售量（或服务量）×产品单价（或服务单价）主副产品（或不同等级产品）的销售收入应全部计入营业收入；所提供的不同类型服务收入也应计入营业收入。

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